53. člen
(119. Znesek transakcij)
(1)
Obveznik poročanja poroča neto transakcije, ki predstavljajo razliko med povečanji in zmanjšanji v posameznem finančnem instrumentu (neto promet). Neto transakcija se ne izračunava kot razlika dveh zaporednih stanj. Obveznik poročanja znesek neto transakcije izračuna s pomočjo formule: »Neto transakcija = povečanje - zmanjšanje (po posameznem finančnem instrumentu)«, pri čemer se:
1.
kot povečanje v finančnem instrumentu upošteva izvirna vrednost pridobitve instrumenta (npr. nakupna vrednost), kot je evidentirano na kontu. Kot povečanja se ne upoštevajo vrednosti iz naslova prevrednotenja instrumenta in vrednosti finančnih instrumentov, pridobljenih ob pripojitvi družb;
2.
kot zmanjšanje v finančnem instrumentu upošteva vrednost ob odtujitvi instrumenta, ki predstavlja knjigovodsko vrednost zmanjšanja instrumenta z vključenimi morebitnimi realiziranimi spremembami vrednosti instrumenta zaradi prevrednotenja instrumenta ob odtujitvi (npr. prodajna vrednost vrednostnega papirja, ki predstavlja izvirno vrednost ob nakupu instrumenta z vključenimi realiziranimi spremembami vrednosti zaradi spremembe tržne cene vrednostnega papirja).
(2)
Kadar so v vrednost ob odtujitvi vključene tudi realizirane spremembe vrednosti (povezane s transakcijo v instrumentu), je treba za ugotavljanje vrednosti zmanjšanja instrumenta ob kontu opazovanega instrumenta praviloma upoštevati tudi konte prihodkov in odhodkov oziroma druge konte, ki izkazujejo povečano ali zmanjšano vrednost instrumenta na osnovi prevrednotenja.
(3)
Vključene realizirane vrednostne spremembe se nanašajo predvsem na instrumente, s katerimi se trguje (npr. vrednostni papirji). Pri instrumentih, s katerimi se ne trguje (posojila, vloge ipd.), se realizirane vrednostne spremembe pojavijo le v primeru, kadar je instrument v tuji valuti (vpliv deviznega tečaja).
(4)
Ugotavljanje neto transakcij po kontu z upoštevanjem v breme/v dobro:
1.
v primeru aktivnih kontov (terjatve) se ugotavljajo neto transakcije po izračunu:
-
v breme (povečanje),
-
v dobro (zmanjšanje kot knjigovodska vrednost z realiziranimi spremembami vrednosti);
2.
v primeru pasivnih kontov (obveznosti) se ugotavljajo neto transakcije po izračunu:
-
v dobro (povečanje),
-
v breme (zmanjšanje kot knjigovodska vrednost z realiziranimi spremembami vrednosti).
(5)
V neto transakcije se vključujejo tudi transakcije v obrestih, ki se izračunajo kot razlika med natečenimi (razmejenimi in obračunanimi) obrestmi ter prejetimi oziroma izplačanimi obrestmi.
(6)
Posebnosti vrednotenja transakcij pri izvedenih finančnih instrumentih glede na vrsto:
1.
opcije:
-
kot transakcija se šteje sekundarno trgovanje z opcijami ali nakup/prodaja nasprotne opcije,
-
do transakcije je prišlo, če je bila opcija izvršena, in sicer se za transakcijo šteje razlika med izvršilno ceno (opredeljena v opciji) in tržno ceno osnovnega instrumenta, na katerem opcija temelji (navedena razlika je enaka likvidacijski vrednosti opcije, ki je cena opcije ob dostavi),
-
kot transakcija se šteje tudi plačilo premije, plačane prodajalcu opcije. Premija lahko vključuje tudi breme (plačilo) storitve. V praksi je včasih nemogoče izločiti element storitve, zato se naj zavede celotna vrednost premije kot transakcija - povečanje finančnega sredstva kupca in povečanje obveznosti prodajalca opcije,
-
do transakcije ni prišlo, če opcija ni bila izvršena in je zapadla;
2.
drugi izvedeni finančni instrumenti:
-
kot transakcija se šteje sekundarno trgovanje z izvedenimi finančnimi instrumenti,
-
kot transakcije se štejejo tudi neto vrednosti ob izvršitvi izvedenega finančnega instrumenta,
-
kot transakcije se štejejo tudi zneski, ki jih plača stranka v pogodbi drugi stranki pri sklenitvi pogodbe o izvedenem finančnem instrumentu.
(7)
Provizije, plačane ali prejete od borznoposredniških družb ali drugih posrednikov v zvezi z izvedenimi finančnimi instrumenti, se štejejo kot plačila storitev in ne kot transakcije s postavkama F0500 Izvedeni finančni instrumenti za trgovanje in F0600 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje.