Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV-1)

3626. Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV-1)

Na podlagi druge alinee prvega odstavka 107. člena in prvega odstavka 91. člena Ustave Republike Slovenije izdajam

U K A Z
o razglasitvi Zakona o davku na motorna vozila (ZDMV-1)

Razglašam Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV-1), ki ga je sprejel Državni zbor Republike Slovenije na seji dne 17. decembra 2020.

Št. 003-02-10/2020-8

Ljubljana, dne 25. decembra 2020

Borut Pahor predsednik Republike Slovenije

Z A K O N
O DAVKU NA MOTORNA VOZILA (ZDMV-1)

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina zakona)

(1)

Ta zakon ureja sistem in obveznost plačevanja davka od prometa motornih vozil.

(2)

S tem zakonom se v pravni red Republike Slovenije prenaša Direktiva Sveta 83/182/EGS z dne 28. marca 1983 o davčnih oprostitvah znotraj Skupnosti za določena prevozna sredstva, začasno uvožena iz ene države članice v drugo (UL L št. 105 z dne 23. 4. 1983, str. 59), zadnjič spremenjena z Direktivo Sveta 2013/13/EU z dne 13. maja 2013 o prilagoditvi nekaterih direktiv na področju obdavčitve zaradi pristopa Republike Hrvaške (UL L št. 141 z dne 28. 5. 2013, str. 30), v delu, ki se nanaša na obdavčitev motornih vozil z davkom na motorna vozila.

2. člen

(izrazi)

Izrazi, uporabljeni v tem zakonu, pomenijo:

1.

»pridobitev motornega vozila iz druge države članice« je pridobitev motornega vozila iz druge države članice Evropske unije (v nadaljnjem besedilu: država članica), ki je kot pridobitev blaga znotraj Evropske unije opredeljena v zakonu, ki ureja davek na dodano vrednost;

2.

»uvoznik« je carinski dolžnik, določen v skladu s carinsko zakonodajo oziroma prejemnik motornega vozila;

3.

»novo motorno vozilo« je motorno vozilo, ki v trenutku opravljenega prometa motornih vozil iz 6. člena tega zakona še ni bilo registrirano v Republiki Sloveniji, drugi državi članici ali tretji državi. Šteje se, da motorno vozilo še ni bilo registrirano, če je bilo prvič registrirano z registrskimi tablicami za namene uvoza ali pridobitve v Republiko Slovenijo, vendar za največ 30 dni;

4.

»rabljeno motorno vozilo« je vsako drugo motorno vozilo, ki ni novo motorno vozilo in motorno vozilo, vneseno iz druge države članice ali uvoženo iz tretje države, ki v trenutku opravljenega prometa motornih vozil iz 6. člena tega zakona še ni bilo registrirano v drugi državi članici ali tretji državi, ker registracija po predpisih države, iz katere je vozilo vneseno ali uvoženo, ni potrebna, in se to vozilo prvič registrira v Republiki Sloveniji;

5.

»carinski organ« je organ v skladu s točko (1) 5. člena Uredbe (EU) št. 952/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 9. oktobra 2013 o carinskem zakoniku Unije (UL L št. 269 z dne 10. 10. 2013, str. 1), zadnjič spremenjene z Uredbo (EU) 2019/632 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 17. aprila 2019 o spremembi Uredbe (EU) št. 952/2013 zaradi podaljšanja prehodne uporabe drugih načinov obdelave podatkov poleg tehnik elektronske obdelave podatkov, določenih v carinskem zakoniku Unije (UL L št. 111 z dne 25. 4. 2019, str. 54).

3. člen

(pripadnost davka)

Prihodki od davka na motorna vozila pripadajo proračunu Republike Slovenije.

II. PREDMET OBDAVČITVE IN DAVČNI ZAVEZANCI

4. člen

(predmet obdavčitve)

(1)

Davek na motorna vozila se plačuje od motornih vozil iz tarifnih oznak 8703 (razen 8703 10) in 8711 kombinirane nomenklature carinske tarife iz Uredbe Sveta (EGS) št. 2658/87 z dne 23. julija 1987 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 256 z dne 7. 9. 1987, str. 1), zadnjič spremenjene z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2020/1577 z dne 21. septembra 2020 o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 361 z dne 30. 10. 2020, str. 1) (v nadaljnjem besedilu: kombinirana nomenklatura), ki morajo biti v skladu s predpisi, ki urejajo registracijo motornih vozil, za udeležbo v cestnem prometu registrirana v Republiki Sloveniji.

(2)

Davek na motorna vozila se plačuje od motornih vozil iz prejšnjega odstavka, ki se dajo prvič v promet ali se prvič registrirajo na ozemlju Republike Slovenije.

(3)

Ne glede na prejšnji odstavek se davek na motorna vozila plačuje tudi od motornih vozil, ki se naknadno predelajo v motorna vozila iz prvega odstavka tega člena. Šteje se, da je motorno vozilo predelano, kadar je v skladu s predpisi, ki urejajo motorna vozila, potrebna posamična odobritev predelanega vozila.

5. člen

(davčni zavezanec)

(1)

Zavezanec ali zavezanka za davek na motorna vozila (v nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec) je oseba, ki pridobi motorno vozilo iz druge države članice, uvoznik motornega vozila, oseba, ki vnese motorno vozilo iz druge države članice zaradi prenosa prebivališča, oziroma proizvajalec motornega vozila, namenjenega za registracijo na ozemlju Republike Slovenije.

(2)

Davčni zavezanec je tudi lastnik motornega vozila, ki se predela v motorno vozilo iz prvega odstavka prejšnjega člena in je vozilo namenjeno za registracijo na ozemlju Republike Slovenije, od katerega še ni bil plačan davek na motorno vozilo v Republiki Sloveniji.

III. NASTANEK OBVEZNOSTI ZA OBRAČUN DAVKA

6. člen

(nastanek obveznosti za obračun davka)

(1)

Obveznost za obračun davka na motorna vozila nastane, ko je opravljen promet motornih vozil.

(2)

Šteje se, da je promet motornih vozil opravljen, ko:

1.

je izdan račun o prodaji motornega vozila;

2.

pri uvozu: ko nastane carinski dolg ali bi nastal, če ne bi bila predpisana oprostitev plačila carine oziroma določena carinska stopnja prosto;

3.

se motorno vozilo vzame za lastno rabo;

4.

se motorno vozilo izroči, če se odtuji brezplačno;

5.

je motorno vozilo pridobljeno iz druge države članice;

6.

se motorno vozilo predela v motorno vozilo iz prvega odstavka 4. člena tega zakona;

7.

lastnik motorno vozilo zaradi prenosa prebivališča vnese v Republiko Slovenijo;

8.

se za motorno vozilo prvič zahteva registracija v Republiki Sloveniji.

7. člen

(prodaja motornega vozila pred prvo registracijo)

Ne glede na prejšnji člen obveznost za obračun davka na motorno vozilo ne nastane, če proizvajalec motornega vozila pred prvo registracijo proda motorno vozilo neposredno za izvoz ali iznos iz Republike Slovenije. Proizvajalec je dolžan voditi evidenco o takšnih motornih vozilih, datumu prodaje motornega vozila in datumu izvoza ali iznosa iz Republike Slovenije ter jo skupaj z dokazili o izvozu ali iznosu motornega vozila iz Republike Slovenije na zahtevo Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu: finančna uprava) v osmih dneh predložiti.

IV. DAVČNA OSNOVA, IZRAČUN DAVKA IN DAVČNE STOPNJE

8. člen

(osnova za davek)

(1)

Osnova za davek na motorna vozila (v nadaljnjem besedilu: davčna osnova) se določi glede na vrsto motornega vozila (tarifno oznako). Merila za določitev davčne osnove glede na vrsto posameznega motornega vozila so: vrsta goriva, ki se uporablja za pogon, izpust CO₂ pri kombinirani vožnji (v nadaljnjem besedilu: izpust CO₂), izražen v g/km, moč motorja, izražena v kilovatih (kW), in okoljevarstvena kategorija, ki opredeljuje emisijski standard EURO (v nadaljnjem besedilu: emisijski standard EURO).

(2)

Podatki za določitev davčne osnove iz prejšnjega odstavka so določeni v potrdilu o skladnosti, v evidenci registriranih vozil ministrstva, pristojnega za promet, ki jo predpisuje zakon, ki ureja motorna vozila, v evidenci motornih vozil finančne uprave iz 29. člena tega zakona ali v drugem verodostojnem dokumentu, v katerem so podatki za določitev davčne osnove.

(3)

Pri določitvi davka glede na izpust CO₂ se upošteva podatek o izpustu CO₂ po globalno usklajenem preskusnem postopku za vozila (WLTP). Za motorna vozila, ki nimajo podatka o izpustu CO₂ po WLTP, se upošteva pretvornik iz 11. člena tega zakona.

9. člen

(davek na motorna vozila)

(1)

Davek na motorna vozila iz tarifne oznake 8703, razen:

-

motornih vozil iz tarifne oznake 8703 10,

-

bivalnih vozil,

-

trikoles in štirikoles,

-

motornih vozil, izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80),

-

drugih motornih vozil brez izpusta CO₂ in

-

motornih vozil, katerih moč motorja ne presega 4 kW niti ne presegajo največje hitrosti 25 km/h,

je določen kot seštevek obveznosti glede na izpust CO₂ in vrsto goriva, ki se uporablja za pogon motornega vozila in obveznosti glede na emisijski standard EURO ter vrsto goriva, ki se uporablja za pogon motornega vozila.

(2)

Davek na bivalna vozila, trikolesa in štirikolesa iz tarifne oznake 8703 ter motorna vozila iz tarifne oznake 8711, razen motornih vozil izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80 in 8711 60) in drugih motornih vozil brez izpusta CO₂ ter motornih vozil, katerih moč motorja ne presega 4 kW niti ne presegajo največje hitrosti 25 km/h, je določen kot seštevek obveznosti glede na moč motorja in obveznosti glede na emisijski standard EURO in vrsto goriva, ki se uporablja za pogon motornega vozila.

(3)

Davek na motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711, katerih moč motorja ne presega 4 kW niti ne presegajo največje hitrosti 25 km/h, je določen glede na moč motorja.

(4)

Davek na motorna vozila izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80 in 8711 60) in druga motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711 brez izpusta CO₂ je določen glede na moč motorja.

10. člen

(obveznost glede na izpust CO₂in vrsto goriva)

(1)

Obveznost v eurih glede na izpust CO₂ in vrsto goriva, ki se uporablja za pogon motornega vozila iz prvega odstavka prejšnjega člena, znaša:

izpust CO₂(v g/km)	pribitek za bencin (za vsak g/km izpusta CO₂ nad spodnjo mejo)	minimalna obveznost za bencin (v eurih)	pribitek za dizel (za vsak g/km izpusta CO₂ nad spodnjo mejo)	minimalna obveznost za dizel (v eurih)
nad 50 do 100	0,4	0	0,5	0
nad 100 do 140	0,7	20	0,8	25
nad 140 do 190	5	48	6	57
nad 190 do 230	30	298	36	357
nad 230	50	1.498	60	1.797

(2)

Za motorno vozilo iz prvega odstavka prejšnjega člena z izpustom CO₂ do 50 g/km je obveznost 0 eurov ne glede na vrsto goriva, ki ga uporablja za pogon. Za motorno vozilo z izpustom CO₂, večjim od 50 g/km, se obveznost določi kot seštevek minimalne obveznosti za razred, v katerega se uvršča, in pribitka za vsak g/km izpusta CO₂, ki presega spodnjo mejo razreda, glede na vrsto goriva, ki ga uporablja za pogon.

(3)

Za motorna vozila iz prvega odstavka prejšnjega člena, ki za pogon ne uporabljajo izključno bencinskega ali dizelskega motorja oziroma kombinacije bencinskega ali dizelskega motorja z drugo vrsto pogona, se obveznost iz prvega odstavka tega člena določi z upoštevanjem lestvice, ki velja za motorna vozila na bencinski pogon.

(4)

Za motorna vozila iz prvega odstavka prejšnjega člena, ki nimajo podatka o izpustu CO₂, se obveznost za motorna vozila na bencinski ali drug pogon, razen dizelskega, določi v višini 1,5 kratnika minimalne obveznosti brez pribitka za najvišji razred za motorna vozila na bencinski pogon ter za motorna vozila s pogonom na dizelsko gorivo v višini 1,5 kratnika minimalne obveznosti brez pribitka za najvišji razred za motorna vozila na dizelski pogon.

11. člen

(pretvornik za določitev višine izpusta CO₂)

(1)

Za motorna vozila iz prvega odstavka 9. člena tega zakona, ki imajo samo podatek o izpustu CO₂ po evropskem voznem ciklu (NEDC), se višina izpusta CO₂ določi tako, da se podatek pomnoži s pretvornikom:

gorivo	pretvornik
bencin in druga goriva (razen dizla)	1,22
dizel (tudi kombinacija dizel in druga goriva)	1,20

(2)

Podatki o izpustu CO₂, izračunani na podlagi pretvornika iz tega člena, se zaokrožijo na najbližjo vrednost brez decimalnih mest.

12. člen

(davek na motorna vozila izključno na električni pogon in druga motorna vozila brez izpusta CO₂)

Davek na motorna vozila izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80 in 8711 60) in druga motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711 brez izpusta CO₂ znaša 0 eurov.

13. člen

(obveznost glede na moč motorja)

(1)

Obveznost v eurih glede na moč motorja motornega vozila iz drugega odstavka 9. člena tega zakona znaša za bivalna vozila (razen motornih vozil iz tarifne oznake 8703 80) 40 eurov za vsak kW moči motorja.

(2)

Obveznost v eurih glede na moč motorja motornega vozila iz drugega odstavka 9. člena tega zakona, razen bivalnih vozil, znaša:

moč motorja (v kW)	pribitek za vsak Kw (nad spodnjo mejo)	minimalna obveznost (v eurih)
nad 0 do 20	1	0
nad 20 do 40	2	20
nad 40 do 60	5	60
nad 60	7	160

(3)

Za motorna vozila iz prejšnjega odstavka se davek določi kot seštevek minimalne obveznosti za razred, v katerega se uvršča, in pribitka za vsak kW moči motorja, ki presega spodnjo mejo razreda.

(4)

Davek na motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711, katerih moč motorja ne presega 4 kW niti ne presegajo največje hitrosti 25 km/h, znaša 0 eurov.

14. člen

(obveznost glede na emisijski standard EURO in vrsto goriva)

(1)

Obveznost v eurih glede na emisijski standard EURO in vrsto goriva, ki se uporablja za pogon motornega vozila iz prvega in drugega odstavka 9. člena tega zakona, razen trikolesa, štirikolesa iz tarifne oznake 8703 in motorna vozila iz tarifne oznake 8711, znaša:

emisijski standard EURO	obveznost za bencin (v eurih)	obveznost za dizel (v eurih)
EURO 0, 1, 2, 3,	500	1000
EURO 4	400	800
EURO 5, 5a, 5b	150	225
EURO 6, 6a, 6b	75	112
EURO 6c	50	75
EURO 6d	30	45
višji od EURO 6d	10	15

(2)

Če motorno vozilo za pogon ne uporablja izključno bencinskega ali dizelskega motorja oziroma kombinacije bencinskega ali dizelskega motorja z drugo vrsto pogona, se obveznost iz prejšnjega odstavka določi z upoštevanjem lestvice, ki velja za motorna vozila na bencinski pogon.

(3)

Obveznost v eurih glede na emisijski standard EURO, ki se uporablja za pogon motornih vozil iz drugega odstavka 9. člena tega zakona, razen bivalnih vozil, znaša:

emisijski standard EURO	obveznost (v eurih)
EURO 0, 1, 2, 3	150
EURO 4	100
EURO 5, 5a, 5b	30
EURO 6, 6a, 6b	15
višji od EURO 6b	5

(4)

Za motorna vozila iz tega člena, ki nimajo podatka o emisijskem standardu EURO, se upošteva obveznost v eurih za emisijski standard EURO 0.

15. člen

(motorna vozila, za katera se davek zniža)

(1)

Za motorna vozila iz 9. člena tega zakona, ki imajo poleg voznikovega še najmanj sedem sedežev, se davek zniža za 30 %.

(2)

Za motorna vozila iz 9. člena tega zakona, ki so konstruirana za prevoz ljudi in blaga (osebna večnamenska vozila) in se štejejo, da so namenjena prevozu blaga ali tovora ter jih proizvajalci homologirajo kot tovorna vozila, uvrščajo pa se pod tarifno oznako 8703, se davek zniža za 30 %, če kumulativno izpolnjujejo naslednje pogoje:

-

razmerje med maso potnikov in maso tovora mora biti v korist tovora. Razmerje se ugotovi po formuli:

P – (M + (N x 68)) > N x 68,

pri čemer je:

P	–	največja tehnično dovoljena masa obremenjenega vozila v kg,
M	–	masa vozila, pripravljenega za vožnjo, v kg,
N	–	število sedežev razen voznikovega;

-

stranske okenske odprtine v prostoru, ki je namenjen prevozu tovora, ne smejo biti zastekljene, temveč fiksno zaprte s pločevino ali drugim ustreznim materialom;

-

tovorni prostor mora biti od potniškega ločen s pregrado (pločevina ali kovinska mreža) po vsej višini in širini in

-

vozilo je opremljeno z napravo za zvočni opozorilni signal pri vzvratni vožnji.

(3)

Če motorno vozilo izpolnjuje pogoje za znižanje davka po prvem in drugem odstavku tega člena, se davek zniža največ za 30 %.

16. člen

(višina davka za rabljena motorna vozila)

(1)

Za rabljena motorna vozila iz 9. člena tega zakona se izračunani davek plača v predpisanem odstotku, določenem glede na starost motornega vozila. Določitev odstotka je odvisna od obdobja od prve registracije motornega vozila v drugi državi članici ali tretji državi do nastanka obveznosti za obračun davka na motorno vozilo v Republiki Sloveniji. Če datuma prve registracije ni mogoče nedvoumno ugotoviti ali registracija po predpisih države, iz katere je vozilo vneseno ali uvoženo, ni potrebna, se šteje, da je datum prve registracije motornega vozila datum izdaje potrdila o skladnosti proizvajalca.

obdobje uporabe oziroma registracije motornega vozila v drugi državi članici ali tretji državi	odstotek davka na motorna vozila
do 1 leta	91 %
nad 1 letom	83 %
nad 2 letoma	76 %
nad 3 leti	70 %
nad 4 leti	64 %
nad 5 let	58 %
nad 6 let	53 %
nad 7 let	48 %
nad 8 let	43 %
nad 9 let	38 %
nad 10 leti	33 %

(2)

Pri odmeri davka na motorna vozila iz petega odstavka 18. člena, trinajstega odstavka 19. člena, tretjega odstavka 20. člena, tretjega odstavka 21. člena in 22. člena tega zakona ter ob upoštevanju predpisanega odstotka davka, določenega glede na starost motornega vozila iz prejšnjega odstavka, se za obdobje uporabe teh motornih vozil šteje obdobje od datuma prve registracije motornega vozila v Republiki Sloveniji, v drugi državi članici ali tretji državi do nastanka obveznosti za obračun.

V. OPROSTITVE

17. člen

(oprostitve davka)

Davek na motorna vozila se ne plačuje:

Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV-1)

Časovnica