308. Sklep o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borzno posredniške družbe
Na podlagi drugega odstavka 192. člena zakona o trgu vrednostnih papirjev (Uradni list RS, št. 56/99) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo izdaja Agencija za trg vrednostnih papirjev
S K L E P
o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borzno posredniške družbe
Ta sklep določa najmanjši obseg ter vsebino revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borzno posredniške družbe.
OBSEG REVIZIJSKEGA PREGLEDA POSLOVANJA
Revizijski pregled poslovanja borzno posredniške družbe obsega revidiranje letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila.
SKLADNOST S PRAVNIMI AKTI
Revizijski pregled poslovanja borzno posredniške družbe se opravi v skladu z zakonom, ki ureja revidiranje družb, z revizijskimi standardi in načeli, predpisi Agencije za trg vrednostnih papirjev, ki se nanašajo na poslovanje borzno posredniških družb ter drugimi zakoni in predpisi.
OBSEG REVIZORJEVEGA POROČILA
Revizorjevo poročilo mora obsegati tudi posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti in dodatek po tem sklepu.
POSEBNO MNENJE ZA POTREBE OBVEŠČANJA JAVNOSTI
(1)
Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti je skupno mnenje, ki ga revizor sestavi na osnovi posamičnih mnenj, izdelanih na podlagi tega sklepa. Vsebovati mora navedbo, da je pozitivno, negativno ali podano s pridržkom. V primeru, da je negativno ali s pridržkom, mora revizor utemeljiti razloge za tako mnenje in pri tem navesti, na kateri del poslovanja se nanaša negativno mnenje oziroma mnenje, podano s pridržkom.
2) Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti ne more biti pozitivno, če je katero od posamičnih mnenj negativno ali s pridržkom.
VRSTE RAČUNOVODSKIH IZKAZOV
Predmet revizorjevega preizkušanja in ocenjevanja so naslednji računovodski izkazi in njihove priloge:
1.
računovodski izkazi, kot jih določa zakon o gospodarskih družbah,
2.
priloge k računovodskim izkazom, kot jih določajo slovenski računovodski standardi,
3.
priloge k računovodskim izkazom, kot jih določa sklep o poslovnih knjigah borzno posredniških družb, izdan na podlagi 190. člena ZTVP-1,
4.
izkaz premoženja borzno posredniške družbe,
5.
izkaz premoženja, ki ga borzno posredniška družba upravlja v okviru storitev z vrednostnimi papirji po nalogu in za račun strank in
6.
izkaz pomembnejših sprememb premoženja borzno posredniške družbe.
Revizor sestavi tudi pismo poslovodstvu in ga posreduje upravi borzno posredniške družbe. V njem navede ocene in priporočila v zvezi s pomanjkljivostmi, ugotovljenimi pri revidiranju poslovanja borzno posredniške družbe.
(1)
Računovodske izkaze in tabele, ki so del revizorjevega poročila, podpišeta pooblaščeni revizor in odgovorna oseba uprave borzno posredniške družbe.
(2)
Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti in dodatek po tem sklepu podpiše pooblaščeni revizor.
(1)
V primeru statusne spremembe borzno posredniške družbe opravi revizor revizijski pregled računovodskih izkazov s pojasnili, ki se izdelajo po stanju na dan pred vpisom spremembe v sodni register in na dan vpisa spremembe v sodni register. Revizor jih pošlje borzno posredniški družbi v roku 90 dni od dneva vpisa spremembe v sodni register.
(2)
Del revizorjevega poročila so tudi seznami posameznih strank, za katere borzno posredniška družba opravlja storitve v zvezi z vrednostnimi papirji. Seznami se pripravijo ločeno za stranke na borznem posredovanju in za stranke na gospodarjenju z vrednostnimi papirji. Pri posamezni stranki se navedejo podatki o vrednostnem stanju terjatev in/ali obveznosti borzno posredniške družbe do stranke, o vrednostnem stanju denarnih sredstev in o količinskem stanju po posameznem vrednostnem papirju.
10. člen
OBDOBJE, KRAJŠE OD KOLEDARSKEGA LETA
V primeru, da se revizijski pregled poslovanja borzno posredniške družbe opravi za obdobje, ki je krajše od koledarskega leta, se določila tega sklepa uporabijo smiselno.
1.
zbirnik k revizorjevemu poročilu,
