na dokumentu
Nalaganje dokumenta...
Sklep o revidiranju poslovanja vzajemnih skladov
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 3-183/1997, stran 258 DATUM OBJAVE: 24.1.1997
VELJAVNOST: od 1.2.1997 / UPORABA: od 1.2.1997
RS 3-183/1997
Verzija
3 / 3
Čistopis se uporablja od 2.1.2003 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 13.2.2026: AKTUALEN.
183. Sklep o revidiranju poslovanja vzajemnih skladov
Na podlagi druge in tretje alineje 114. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 6/94) izdaja Strokovni svet agencije za trg vrednostnih papirjev
S K L E P
o revidiranju poslovanja vzajemnih skladov
o revidiranju poslovanja vzajemnih skladov
1. SPLOŠNA DOLOČILA
1.1.
Družba za upravljanje je v skladu z določbami 116. člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje dolžna zagotoviti revidiranje poslovanja vzajemnega sklada.
1.2.
Revidiranje poslovanja vzajemnega sklada opravi pooblaščeni revizor (v nadaljevanju: revizor) v okviru pooblaščene revizijske družbe s seznama, določenega s sklepom agencije na podlagi 11. člena zakona o trgu vrednostnih papirjev (Uradni list RS, št. 6/94). Revizor opravi revidiranje v obsegu in na način, ki sta določena s tem sklepom, zakonom, ki ureja revidiranje, in mednarodnimi revizijskimi standardi.
1.3.
Namen revidiranja poslovanja vzajemnega sklada je pridobitev neodvisnega strokovnega mnenja glede: resničnosti izkazovanja računovodskih izkazov vzajemnega sklada, resničnosti izkazovanja predpisanih poročil in obvestil in glede izvajanja določil zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 6/94),
1.4.
Revidiranje poslovanja vzajemnega sklada obsega:
1.
revidiranje letnih računovodskih izkazov, opredeljenih s sklepom o vsebini letnega in polletnega poročila o poslovanju investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 5/95, 23/95 in 16/96) in
2.
revidiranje vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada, ki jo za vzajemni sklad izračunavajo na podlagi:
-
zakona o investicijskih skladih in družbah za (v nadaljnjem besedilu: ZISDU),
-
metodologije za izračun čiste vrednosti sredstev investicijskega sklada in vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada (Uradni list RS, št. 5/95 in 23/95),
-
prospekta in pravil o upravljanju vzajemnega sklada.
3.
ugotavljanja skladnosti poročil in obvestil (v nadaljnjem besedilu: poročil in obvestil), s katerimi družba za upravljanje poroča agenciji oziroma obvešča javnost na podlagi sklepa o poročanju in obveščanju javnosti o poslovanju investicijskih skladov (Uradni list RS, št. 16/96 in 19/96) z revidiranim izračunom vrednosti, ki so predmet poročanja in obveščanja.
4.
revidiranje stanja in delovanja internih kontrol.
1.5.
Revizor sestavi poročilo o revidiranju poslovanja vzajemnega sklada in ga posreduje družbi za upravljanje in agenciji za trg vrednostnih papirjev (v nadaljnjem besedilu: agencija), in sicer najkasneje v štirih mesecih po izteku poslovnega leta.
Poročilo obsega poročilo o revidiranju računovodskih izkazov z dodatkom, ki je sestavljen iz treh dodatnih poročil:
1.
dodatno poročilo o revidiranju poročil in obvestil,
2.
dodatno poročilo o revidiranju izračunavanja vrednosti enote premoženja,
3.
dodatno poročilo o revidiranju stanja in delovanja internih kontrol.
1.6.
Poročilo revizorja mora skladno z revizijskimi standardi obsegati tudi:
1.
pojasnilo o obsegu revidiranja, v katerem se:
-
navedejo računovodski izkazi, ki so bili predmet revizorjevega preizkušanja,
-
navedejo poročila in obvestila, ki so bila predmet revizorjevega preizkušanja,
-
navedejo izračuni vrednosti enote premoženja na naključne datume, ki so predmet revidiranja,
2.
pojasnilo o podlagi, na kateri so sestavljeni računovodski izkazi in izračunane vrednosti enot premoženja (računovodska načela, računovodski standardi in predpisi, ki urejajo poslovanje investicijskih skladov) in pojasnilo o podlagi, na kateri se sestavljajo poročila in obvestila.
3.
mnenje o tem, ali:
-
računovodski izkazi prikazujejo resnično finančno stanje, premoženje, poslovni izid ter spremembe v finančnem položaju ter sredstvih v skladu s sklepom o vsebini letnega in polletnega poročila in v skladu z ZISDU,
-
opisi uporabljenih računovodskih usmeritev in pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj odražajo dejansko uporabljene računovodske usmeritve in pojasnila,
4.
mnenje o tem, ali so vrednosti enote premoženja, ki jih je izračunavala družba za upravljanje za vzajemni sklad, izračunane v skladu s predpisi in na podlagi računovodskih izkazov, sestavljenih na podlagi sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila in ob upoštevanju ZISDU,
5.
mnenje o tem, ali stanje in delovanje internih kontrol pri poslovanju vzajemnega sklada zagotavlja poslovanje v skladu z ZISDU, podzakonskimi akti, prospektom in pravili upravljanja,
6.
mnenje o tem ali so naložbe vzajemnega sklada v skladu ZISDU (93. do 99. člen) in v skladu z omejitvami medsebojnih poslov z vrednostnimi papirji (109. člen),
7.
mnenje ali poročila in obvestila, ki jih sestavlja družba za upravljanje za vzajemni sklad odražajo stanje, ki je razvidno iz revidiranih računovodskih izkazov,
1.7.
V primerih, da je posamezno mnenje podano s pridržkom, je mnenje negativno ali pa se revizor vzdrži mnenja, mora razloge utemeljiti.
1.8.
Posebno mnenje za potrebe obveščanje javnosti
Mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti obsega samo navedbo ali je mnenje pozitivno (podano brez pridržka), podano s pridržkom oziroma negativno. V primeru, da je katero od mnenj negativno ali podano s pridržkom, ne more biti mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti pozitivno. Glede na posamezno mnenje revizor določi mnenje za potrebe obveščanja javnosti kot negativno ali podano s pridržkom. V tem primeru se ob tej navedbi revizorjevega mnenja navede tudi razlog zaradi katerega mnenje ni bilo pozitivno.