Zakon o davku na tonažo (ZDTon)

3296. Zakon o davku na tonažo (ZDTon)

Na podlagi druge alinee prvega odstavka 107. člena in prvega odstavka 91. člena Ustave Republike Slovenije izdajam

U K A Z o razglasitvi Zakona o davku na tonažo (ZDTon)

Št. 001-22-76/07

Ljubljana, dne 2. julija 2007

dr. Janez Drnovšek l.r. Predsednik Republike Slovenije

Z A K O N O DAVKU NA TONAŽO (ZDTon)

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina zakona)

S tem zakonom se kot alternativna oblika določitve davčne osnove za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb uvaja sistem davka na tonažo od dohodkov iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi.

2. člen

(uporaba drugih predpisov)

Glede vseh vprašanj postopka obračunavanja in plačevanja davka na tonažo in pristojnosti davčnega organa, ki niso urejena s tem zakonom, se uporabljajo določbe zakona, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, zakona, ki ureja davčni postopek in zakona, ki ureja davčno službo.

3. člen

(poslovanje z ladjo)

(1)

Šteje se, da zavezanec oziroma zavezanka (v nadaljnjem besedilu: zavezanec) posluje z ladjo, če jo ima v lasti, najemu ali zakupu, pri čemer najem ladje pomeni najem ladje s posadko, zakup pa zakup ladje brez posadke.

(2)

Zavezanec ne posluje z ladjo, če jo je dal v zakup nepovezani družbi ali povezani družbi, ki ni vključena v sistem davka na tonažo.

4. člen

(dohodki iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi)

(1)

Dohodki iz poslovanja z ladjami v mednarodni plovbi po tem zakonu so:

1.

dohodki iz dejavnosti pomorskega prometa v mednarodni plovbi,

2.

dohodki od vleke ladij in pomoči (asistence) na morju zunaj pristanišč,

3.

dohodki od prodaje ladij, vključenih v sistem davka na tonažo, če se v roku petih let od prodaje porabijo za nakup ene ali več ladij oziroma ladjarske družbe ali deleža ladjarske družbe,

4.

dobiček oziroma dividende od ladjarskih družb.

(2)

Dohodki iz prve točke prejšnjega odstavka so zlasti dohodki od:

1.

pomorskega prevoza blaga in potnikov oziroma potnic (v nadaljnjem besedilu: potnikov),

2.

oddaje v najem cele ladje ali dela ladje,

3.

oddaje ladje v zakup povezani družbi,

4.

stojnin za ladje in kontejnerje,

5.

prevoza po kopnem pri nudenju storitev od vrat do vrat,

6.

prodaje pogonskega goriva ob predaji ladje v najem,

7.

čiščenja ladijskih skladišč,

8.

prodaje drugega blaga in storitev, ki jih posadka porabi na ladji,

9.

storitev komercialnega, tehničnega in drugega upravljanja ladij,

10.

odškodnin, prejetih od zavarovalnic za poškodovane ali izgubljene ladje ter izgubo najemnin ali voznin,

11.

prodaje kontejnerjev,

12.

pozitivne tečajne razlike pri naštetih aktivnostih,

13.

od pozicioniranj ladij in

14.

drugih dejavnosti, ki so nujno potrebne za opravljanje pomorskega prevoza blaga in potnikov.

(3)

Ladjarska družba iz četrte točke prvega odstavka pomeni gospodarsko družbo:

1.

v kateri ima zavezanec najmanj 50% glasovalnih pravic,

2.

izpolnjuje pogoje za pristop k sistemu davka na tonažo iz 8. člena tega zakona in

3.

pri kateri dohodki iz prvega odstavka tega člena znašajo najmanj 99,75% vseh dohodkov te družbe.

(4)

Če zavezanec ne izpolni pogoja iz 3. točke prvega odstavka tega člena, mora v davčnem obračunu za davčno obdobje, v katerem se izteče petletno obdobje, te dohodke vključiti v davčno osnovo, ki jo ugotavlja po zakonu, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb.

5. člen

(plačilo davka)

(1)

Zavezanec za davek na tonažo plačuje za dohodke od dejavnosti iz prvega odstavka 4. člena davek od dohodkov pravnih oseb, ki se plačuje po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb, izračunan od davčne osnove, določene po tem zakonu.

(2)

Dohodki od dejavnosti iz 1., 2. in 3. točke prvega odstavka 4. člena tega zakona so vključeni v davčno osnovo po tem zakonu, samo če so dejavnosti opravljene z ladjami ali v zvezi z ladjami, vključenimi v sistem davka na tonažo.

II. ZAVEZANEC ZA DAVEK NA TONAŽO IN PRISTOP K SISTEMU DAVKA NA TONAŽO

6. člen

(zavezanec za davek na tonažo)

Zavezanec za davek na tonažo je vsaka oseba, ki je zavezanec za davek od dohodkov pravnih oseb po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb in je v skladu s tem zakonom pristopila k sistemu davka na tonažo.

7. člen

(trajanje pristopa)

(1)

Pristop k sistemu davka na tonažo traja 10 let (v nadaljnjem besedilu: desetletno obdobje) in je obnovljiv.

(2)

Za leto pristopa se v celoti šteje leto vložitve prijave za pristop k sistemu davka na tonažo.

8. člen

(pravica do pristopa)

K sistemu davka na tonažo lahko pristopi vsak zavezanec, če:

1.

se ukvarja s pomorskim prometom v mednarodni plovbi,

2.

posluje z eno ali več ladjami, ki izpolnjujejo pogoje iz 9. člena tega zakona in

3.

se ladje iz prejšnje točke strateško in komercialno upravljajo iz Republike Slovenije, pri tem pa ni pogoj, da to izvaja zavezanec.

9. člen

(pogoji glede ladje)

(1)

Ladja iz 2. točke 8. člena tega zakona je vsaka ladja, ki je morsko plovilo, z bruto tonažo 100 ali več, če: