Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o...

3796. Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost

Na podlagi drugega odstavka 146. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 13/11 - uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 86/14, 90/15, 77/18, 59/19, 72/19, 196/21 - ZDOsk, 3/22, 29/22 - ZUOPDCE, 40/23 - ZDavPR-B, 122/23 in 104/24) minister za finance izdaja

P R A V I L N I K
o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost

1. člen

V Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11, 108/11, 102/12, 54/13, 85/14, 95/14, 39/16, 45/16, 86/16, 50/17, 84/18, 77/19, 58/21, 205/21, 16/22, 82/22, 17/23 in 133/23) se v 1. členu besedilo »40/23 - ZDavPR-B in 122/23« nadomesti z besedilom »40/23 - ZDavPR-B, 122/23 in 104/24«.

2. člen

V 2. členu se za tretjim odstavkom dodajo novi, četrti do sedmi odstavek, ki se glasijo:

»(4)

Za namene opredelitve skupine za DDV iz prvega odstavka 5.a člena ZDDV-1 je stalna poslovna enota, ki jo ima davčni zavezanec na ozemlju Slovenije, podružnica podjetja, ustanovljenega v drugi državi članici ali tretji državi, vpisana v sodni register v Sloveniji.

(5)

Šteje se, da davčni zavezanci opravljajo pretežno istovrstne dejavnosti iz točke a) tretjega odstavka 5.a člena ZDDV-1, če opravljajo primarne dejavnosti, ki spadajo v isti oddelek Standardne klasifikacije dejavnosti (označen z dvomestno številčno oznako).

(6)

Šteje se, da so davčni zavezanci iz četrtega odstavka 5.a člena ZDDV-1 v celoti ali delno pod istim upravljanjem, če imata davčna zavezanca vsaj enega skupnega člana upravljanja.

(7)

Šteje se, da davčni zavezanci iz četrtega odstavka 5.a člena ZDDV-1 poslujejo po enotni strategiji upravljanja, če davčni zavezanec predpiše strategijo upravljanja, po kateri mora delovati uprava drugega davčnega zavezanca.«.

3. člen

V 47. členu se besedilo »Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2023/2364 z dne 26. septembra 2023 o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2023/2364 z dne 31. 10. 2023)« nadomesti z besedilom »Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2024/2522 z dne 23. septembra 2024 o spremembi Priloge I k Uredbi (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2024/2522 z dne 31. 10. 2024)«.

4. člen

Za 47. členom se doda nov, 47.a člen, ki se glasi:

»47.a člen

(Sklicevanje na standardno klasifikacijo dejavnosti)

Šifre standardne klasifikacije dejavnosti, uporabljene v tem pravilniku, so opredeljene v Uredbi o standardni klasifikaciji dejavnosti (Uradni list RS, št. 27/24).«.

5. člen

V 48. členu se v prvem odstavku v 15. točki besedilo »krmna koleraba« nadomesti z besedilom »rumena (podzemna) koleraba«, besedilo »korenje za krmo« se nadomesti z besedilom »krmne korenovke« in besedilo »esparzeta« se nadomesti z besedilom »turška detelja«.

V 16. točki se besedilo »masti in olja živalskega in rastlinskega izvora« nadomesti z besedilom »masti in olja živalskega, rastlinskega ali mikrobnega izvora« in besedilo »masti in olja rib in morskih sesalcev« nadomesti z besedilom »masti in olja rib ali morskih sesalcev«.

22. točka se spremeni tako, da se glasi:

»22.

razna živila (tarifne oznake: 2101 do vključno 2106), razen sladkornih sirupov in pripravkov za pripravo pijač, ki vsebujejo dodan sladkor ali sladila (tarifne oznake: 2106 90 30 do vključno 2106 90 59 in 2106 90 98);«.

23. točka se spremeni, tako da se glasi:

»23.

sokovi (tarifna oznaka: 2009); vode, vključno z mineralnimi vodami in sodavicami (tarifna oznaka: 2201); vode, vključno z mineralnimi vodami in sodavicami ter druge brezalkoholne pijače iz tarifne oznake 2202, ki ne vsebujejo dodanega sladkorja ali sladil; tekoča hrana za bolnike in prehranska dopolnila (tarifna oznaka: 2202 99); kis in nadomestki kisa (tarifna oznaka: 2209 00);«.

Tretji odstavek se črta.

V dosedanjem četrtem odstavku, ki postane tretji odstavek, se besedilo »Po 1. točki Priloge I k ZDDV-1« nadomesti z besedilom »V skladu s prvim odstavkom tega člena je obdavčena tudi«, šifra standardne klasifikacije dejavnosti »G/47.99« se nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »G/47.2«, na koncu pa se doda besedilo, ki se glasi:

»Če se pri prodaji napitkov iz prodajnih avtomatov glede na značilnosti prodajnega avtomata ne more zagotoviti podatka o tem, ali gre za napitek z dodanim sladkorjem ali sladili ali ne, je prodaja napitka obdavčena po nižji stopnji DDV le, če prodajni avtomat pripravi napitek brez vsebnosti sladkorja ali sladil, kupcu pa lahko omogoča, da sam izbere možnost dodajanja sladkorja ali sladil.«.

6. člen

Za 51. členom se doda nov, 51.a člen, ki se glasi:

»51.a člen

(Restavracijske storitve in storitve cateringa iz 6. točke Priloge I k ZDDV-1)

(1)

Za restavracijske storitve in storitve cateringa iz 6. točke Priloge I k ZDDV-1 se štejejo storitve, ki vključujejo dobavo pripravljene ali nepripravljene hrane za prehrano ljudi in zadostne podporne storitve, ki omogočajo njeno takojšnje zaužitje. Zagotavljanje hrane je samo del celotne ponudbe, pri čemer prevladujejo storitve.

(2)

Restavracijske storitve pomenijo opravljanje storitev iz prejšnjega odstavka v prostorih izvajalca storitev, storitve cateringa pa pomenijo opravljanje takšnih storitev izven prostorov izvajalca storitev.«.

7. člen

Za 53. členom se doda nov, 53.a člen, ki se glasi:

»53.a člen

(Manjša popravila koles)

(1)

Med manjša popravila koles iz 9. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo popravila koles pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: T/95.290.

(2)

Za manjša popravila iz prejšnjega odstavka se štejejo tista popravila, pri katerih je vrednost rezervnih delov in potrošnega materiala, uporabljenih za izvršitev storitve, nižja od 50% skupne cene brez DDV, ki se zaračuna stranki.«.

8. člen

V 54. členu se v četrtem odstavku besedilo »Za ugotavljanje pogojev iz prejšnjega odstavka se za natančnejšo razmejitev enostanovanjskih in večstanovanjskih stavb upošteva klasifikacija vrst objektov (CC-SI)« nadomesti z besedilom »Za razvrščanje objektov glede na namen uporabe se uporablja klasifikacija vrst objektov (CC SI)«.

9. člen

V 54.a členu se v naslovu besedilo »točke 11a« nadomesti z besedilom »11. točke«.

V prvem odstavku se besedilo »točke 11a« nadomesti z besedilom »11. točke«.

V tretjem odstavku se besedilo »prejšnjega odstavka« nadomesti z besedilom »prvega odstavka tega člena«.

10. člen

V 54.b členu se besedilo »iz točke (11b)« nadomesti z besedilom »iz 21. točke«, šifra standardne klasifikacije »N/81.220« se nadomesti s šifro standardne klasifikacije »O/81.220«, šifra standardne klasifikacije »N/81.210« pa se nadomesti s šifro standardne klasifikacije »O/81.210«.

11. člen

V 55. členu se v prvem odstavku besedilo »gojenja vodnih organizmov« nadomesti z besedo »akvakulture«.

Četrti, peti in šesti odstavek se spremenijo tako, da se glasijo:

»(4)

Med gnojila živalskega ali rastlinskega izvora iz 12. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo gnojila pod tarifno oznako: 3101 00 00 in gnojila živalskega ali rastlinskega izvora iz tarifne oznake: 3105 10 00. Med mineralna ali kemična gnojila se uvrščajo gnojila pod tarifnimi oznakami: od 3102 do vključno 3105, razen gnojil živalskega ali rastlinskega izvora iz tarifne oznake: 3105 10 00.

(5)

Med kemična fitofarmacevtska sredstva iz 12. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo izdelki, ki so v skladu s predpisi o fitofarmacevtskih sredstvih uvrščeni na seznam fitofarmacevtskih sredstev, ki so registrirana za promet in uporabo v Republiki Sloveniji, razen fitofarmacevtskih sredstev, dovoljenih v ekološki pridelavi. Med fitofarmacevtska sredstva, dovoljena v ekološki pridelavi, iz 12. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo izdelki, ki so v skladu s predpisi, ki urejajo razvrščanje in označevanje fitofarmacevtskih sredstev, dovoljeni v ekološki pridelavi. Biotična sredstva za varstvo rastlin so sredstva, katerih uporabo določajo predpisi o zdravstvenem varstvu rastlin.

(6)

Med storitve iz 12. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo:

-

storitve za rastlinsko pridelavo pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/01.61 ter priprava pridelkov in obdelava semen pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/01.63;

-

storitve za živinorejo, razen veterinarskih, pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/01.62;

-

storitve pri gojenju gozdov pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/02.1, storitve sečnje pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/02.2 in storitve za gozdarstvo pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/02.4, razen svetovalnih storitev na področju gospodarjenja z gozdovi;

-

storitve za ribištvo in akvakulturo pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: A/03.3;

-

veterinarske storitve pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: N/75.00 za živali, navedene v prvem odstavku tega člena.«.

12. člen

V 57. členu se v tretjem odstavku šifra standardne klasifikacije dejavnosti »L/68.2« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »M/68.2«.

13. člen

V 58. členu se v prvem in drugem odstavku šifra standardne klasifikacije dejavnosti »S/96.030« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »T/96.30«.

14. člen

V 59. členu se v drugi alineji besedilo »ravnanje z njimi« nadomesti z besedilom »odstranjevanje odpadkov«, šifra standardne klasifikacije dejavnosti »E/38.2« pa se nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »E/38.3«.

V tretji alineji se šifra standardne klasifikacije dejavnosti »N/81.29« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »O/81.23«.

15. člen

59.a člen se spremeni tako, da se glasi:

»59.a člen

(Manjša popravila čevljev, usnjenih izdelkov, oblačil in gospodinjskega perila)

(1)

Med manjša popravila čevljev, usnjenih izdelkov, oblačil in gospodinjskega perila (vključno s krpanjem in predelavo) iz 17. točke Priloge I k ZDDV-1 se uvrščajo:

-

popravila obutve in usnjene galanterije pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: T/95.230;

-

popravila in predelovanje oblačil in gospodinjske opreme iz blaga pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: T/95.290.

(2)

Za manjša popravila iz prejšnjega odstavka se štejejo tista popravila, pri katerih je vrednost rezervnih delov in potrošnega materiala, uporabljenih za izvršitev storitve, nižja od 50% skupne cene brez DDV, ki se zaračuna stranki.«.

16. člen

V 59.b členu se v prvi alineji šifra standardne klasifikacije dejavnosti »Q/88.910« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »R/88.910«.

V drugi alineji se šifra standardne klasifikacije dejavnosti »Q/88.109« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »R/88.109«.

17. člen

V 59.c členu se šifra standardne klasifikacije dejavnosti »S/96.021« nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »T/96.210«.

18. člen

V 59.e členu se v prvem odstavku v prvi alineji za besedo »podobno« doda beseda »tiskano«.

V drugem odstavku se v drugi alineji beseda »posodabljanih« nadomesti z besedo »posodobljenih«.

19. člen

Za 59.e členom se dodajo novi, 59.f do 59.i člen, ki se glasijo:

»59.f člen

(gasilska vozila)

(1)

Med gasilska vozila iz 2. točke Priloge IV k ZDDV-1 se uvrščajo:

1.

poveljniška vozila;

2.

gasilska vozila;

3.

gasilska vozila s cisterno;

4.

gasilska vozila s prahom;

5.

gasilska vozila za gašenje in reševanje z višin;

6.

tehnična in orodna vozila;

7.

gasilska vozila za gašenje gozdnih požarov;

8.

gasilska logistična vozila;

9.

gasilski čolni;

10.

gasilski priklopniki.

(2)

Vozila iz prejšnjega odstavka morajo biti v skladu s standardom SIST EN 1846 in veljavno tipizacijo gasilskih vozil Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev.

(3)

Kot dobava gasilskih vozil iz 2. točke Priloge IV k ZDDV-1 se šteje tudi dobava vozil, namenjenih za predelavo v gasilska vozila iz prvega odstavka tega člena, gasilskim društvom, gasilskim zvezam ali javnim gasilskim zavodom.

(4)

Kot dobava gasilskih vozil iz 2. točke Priloge IV k ZDDV-1 se šteje tudi predelava vozil iz prejšnjega odstavka v gasilska vozila iz prvega odstavka tega člena, vključno z namestitvijo reševalne opreme in orodja, v skladu z veljavno tipizacijo.

(5)

Kot dokazilo, da je vozilo namenjeno za predelavo v gasilsko vozilo, gasilsko društvo, gasilska zveza ali javni gasilski zavod predloži dobavitelju izjavo odgovorne osebe o nakupu vozila za namen predelave v gasilsko vozilo in soglasje Gasilske zveze Slovenije ali Združenja slovenskih poklicnih gasilcev o ustreznosti podvozja vozila za predelavo v gasilsko vozilo.

59.g člen

(posebna zaščitna oprema)

(1)

Med posebno zaščitno opremo iz 2. točke Priloge IV k ZDDV-1 se uvrščajo:

1.

gasilska zaščitna obleka, standard SIST EN 469;

2.

zaščitna obleka za gašenje požarov v naravi, standard SIST EN 15384;

3.

zaščitna obleka za gašenje požarov v naravi in tehnično reševanje, standard SIST EN 16689;

4.

gasilska zaščitna čelada, standard SIST EN 443;

5.

gasilska zaščitna čelada za gašenje požarov v naravi, standard SIST EN 16471;

6.

gasilska zaščitna čelada za tehnično reševanje, standard SIST EN 16473;

7.

gasilski pas, standard SIST EN 358;

8.

gasilske zaščitne rokavice, standard SIST EN 659;

9.

gasilski zaščitni škornji, standard SIST EN 15090;

10.

izolirni dihalni aparat, standard SIST EN 137;

11.

gasilska delovna obleka;

12.

gasilska zaščitna podobleka, standard SIST EN ISO 14116: 2008;

13.

zaščitna obleka za reševanje na vodi in iz vode (mokra in suha potapljaška obleka).

(2)

Gasilska delovna obleka iz 11. točke prejšnjega odstavka je delovna obleka, ki je po kroju prilagojena gasilcem in gasilkam. Gasilsko delovno obleko sestavljajo:

1.

jakna, hlače in kapa, standard SIST EN ISO 13688: 2013;

2.

polo majica s kratkimi in dolgimi rokavi;

3.

pulover;

4.

prehodna vetrovka, standard SIST EN ISO 13688: 2013;

5.

zimska kapa;

6.

vetrne podhlače;

7.

pas.

59.h člen

(reševalna oprema in orodje)

(1)

Med reševalno opremo in orodje iz 2. točke Priloge IV k ZDDV-1 se uvrščajo:

1.

zaščitna oprema;

2.

gasilna oprema;

3.

cevi, armature in pribor;

4.

reševalna oprema;

5.

sanitetni pribor;

6.

oprema za osvetlitev in signalizacijo;

7.

delovne naprave;

8.

ročno orodje in merilne naprave;

9.

posebna oprema;

10.

telekomunikacijska oprema.

(2)

Med zaščitno opremo iz 1. točke prejšnjega odstavka se uvrščajo:

1.

opozorilni telovnik, standard SIST EN 471;

2.

celoobrazna maska za izolirni dihalni aparat, izvedba za gasilce (skupina 3), standard SIST EN 136;

3.

celoobrazna gasilska reševalna maska, standard SIST EN 136;

4.

reševalna kapuca s podaljškom, standard SIST EN 403;

5.

dodatna tlačna posoda za izolirni dihalni aparat, standard SIST EN 12245 ali ISO 11119;

6.

zaščitne hlače ali ščitniki za uporabnike verižnih motornih žag, zaščitni razred 1, standard SIST EN 381-5;

7.

zaščitna očala s prozornimi stekli, standard SIST EN 166;

8.

zaščitni gumirani škornji, standard SIST EN ISO 20345;

9.

zaščitne rokavice za nevarne snovi, standard SIST EN 374, SIST EN 388 ali SIST EN 407;

10.

kapljevinska zaščitna obleka, standard SIST EN 14605, SIST EN ISO 13982-1, SIST EN 13034, SIST EN 14126, SIST EN 1149-1 ali SIST EN 1073-2;

11.

gasilski varovalni pas, standard SIST EN 358.

(3)

Med gasilno opremo iz 2. točke prvega odstavka tega člena se uvrščajo:

1.

vedrovka, standard DIN 14405;

2.

gasilnik na vodo, standard SIST EN 3;