• PREDPIS
  • VELJAVEN

POJASNILO OPMSRP 23 (OPMSRP 23) - Negotovost glede obravnav davka od dohodka

OBJAVLJENO V: Uradni list EU L 2023/1803, stran 980 DATUM OBJAVE: 26.9.2023

VELJAVNOST: od 16.10.2023 / UPORABA: od 16.10.2023

EU L 2023/1803

Verzija 1 / 1

Čistopis se uporablja od 16.10.2023 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 22.2.2026: AKTUALEN.

Časovnica

Na današnji dan, 22.2.2026 je:

  • ČISTOPIS
  • AKTUALEN
  • UPORABA ČISTOPISA
  • OD 16.10.2023
    DO nadaljnjega
Format datuma: dan pika mesec pika leto, na primer 20.10.2025
  •  
  • Vplivi
  • Čistopisi
rev
fwd
POJASNILO OPMSRP 23
Negotovost glede obravnav davka od dohodka

SKLICI

-

MRS 1 Predstavljanje računovodskih izkazov

-

MRS 8 Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake

-

MRS 10 Dogodki po obdobju poročanja

-

MRS 12 Davek od dohodka

OZADJE

1

MRS 12 Davek od dohodka določa zahteve za terjatve in obveznosti za obračunani davek ter odložene terjatve in obveznosti za davek. Podjetje uporablja zahteve iz MRS 12 v skladu z veljavno davčno zakonodajo.

2

Lahko je nejasno, kako se davčna zakonodaja uporablja za določeno transakcijo ali v določenih okoliščinah. Ali je določena davčna obravnava sprejemljiva po davčni zakonodaji, morda ni jasno, dokler o tem v prihodnosti ne odloči pristojni davčni organ ali sodišče. Zato lahko oporekanje določeni davčni obravnavi ali njeno preverjanje s strani davčnega organa vpliva na računovodenje terjatve ali obveznosti za obračunani davek ali odložene terjatve ali obveznosti za davek v podjetju.

3

V tem pojasnilu:

(a)

„davčne obravnave“ pomeni obravnave, ki jih podjetje uporablja ali jih namerava uporabiti v njegovih napovedih za odmero davka od dohodka;

(b)

„davčni organ“ pomeni organ ali organe, ki odločijo, ali so davčne obravnave sprejemljive glede na davčno zakonodajo. Ta organ je lahko tudi sodišče;

(c)

„negotova davčna obravnava“ je davčna obravnava, za katero je negotovo, ali jo bo zadevni davčni organ sprejel kot davčno obravnavo, ki je v skladu z davčno zakonodajo. Na primer, odločitev podjetja, da v davčni jurisdikciji ne vloži nobene napovedi za odmero davka od dohodka ali da določenega dobička ne vključi med obdavčljive dobičke, pomeni negotovo davčno obravnavo, če je sprejemljivost takšne obravnave v skladu z davčno zakonodajo negotova.

PODROČJE UPORABE

4

V tem pojasnilu je pojasnjeno, kako uporabljati zahteve za pripoznavanje in merjenje iz MRS 12, kadar obstaja negotovost glede obravnav davka od dohodka. V takšnih okoliščinah podjetje pripozna in meri svojo terjatev ali obveznost za obračunani davek ali odloženo terjatev ali obveznost za davek v skladu z zahtevami iz MRS 12 na podlagi obdavčljivega dobička (davčne izgube), davčnih vrednosti, neizrabljenih davčnih izgub, neizrabljenih davčnih dobropisov in davčnih stopenj, določenih v skladu s tem pojasnilom.

OBRAVNAVANA VPRAŠANJA

5

V primeru negotovosti glede obravnav davka od dohodka to pojasnilo obravnava:

(a)

ali podjetje negotove davčne obravnave obravnava ločeno;

(b)

predpostavke, ki jih ima podjetje glede preverjanja davčnih obravnav, ki ga izvajajo davčni organi;

(c)

kako podjetje določi obdavčljivi dobiček (davčno izgubo), davčno vrednost, neizrabljene davčne izgube, neizrabljene davčne dobropise in davčne stopnje; ter

(d)

kako podjetje upošteva spremembe dejstev in okoliščin.

SOGLASNO MNENJE

Ali podjetje negotove davčne obravnave obravnava ločeno?