Podjetje tega pojasnila ne uporablja za transakcije, kadar:
(a)
je upnik tudi neposredni ali posredni delničar in nastopa kot neposredni ali posredni obstoječi delničar,
(b)
upnika in podjetje obvladuje ista stranka ali stranke pred transakcijo in po njej, transakcija pa vključuje porazdelitev kapitala, ki jo izvede podjetje, ali prispevek podjetju,
(c)
je poravnava finančne obveznosti z izdajo lastniških deležev v skladu s prvotnimi pogoji finančne obveznosti.