MEDNARODNI RAČUNOVODSKI STANDARD 32 (MRS 32) - Finančni instrumenti: predstavljanje

Dolžniški instrumenti brez zapadlosti (kot so obveznice, zadolžnice in kratkoročni dolžniški instrumenti brez zapadlosti) običajno dajejo imetniku pogodbeno pravico, da ob točno določenih dnevih in do nedoločenega trenutka v prihodnosti prejema plačila na račun obresti, bodisi brez pravice do vračila glavnice bodisi s pravico do vračila glavnice pod pogoji, pri katerih je vračilo glavnice malo verjetno ali pa pomaknjeno v zelo oddaljeno prihodnost. Na primer, podjetje lahko izda finančni instrument, ki od njega zahteva letno plačevanje, za neomejen čas, zneskov, ki ustrezajo stalni 8-odstotni obrestni meri, obračunani na določen nominalni znesek ali znesek glavnice, enak 1 000 DE (¹⁶). Če predpostavljamo, da je 8 % tržna obrestna mera za instrument v trenutku njegove izdaje, prevzame izdajatelj pogodbeno obvezo za tok prihodnjih izplačil obresti, katerih poštena vrednost (sedanja vrednost) je ob začetnem pripoznanju 1 000 DE. Imetnik in izdajatelj instrumenta imata finančno sredstvo oziroma finančno obveznost.