MEDNARODNI RAČUNOVODSKI STANDARD 32 (MRS 32) - Finančni instrumenti: predstavljanje

Lastni kapitalski instrumenti podjetja se ne pripoznajo kot finančno sredstvo ne glede na razlog, zakaj so bili ponovno pridobljeni. V skladu s 33. členom mora podjetje, ki ponovno pridobi svoje lastne kapitalske instrumente, te instrumente odšteti od lastniškega kapitala (vendar glej tudi 33.A člen). Vendar pa, če ima podjetje v posesti svoj lasten lastniški kapital v imenu drugih, na primer, če finančna institucija poseduje svoj lasten lastniški kapital v imenu svoje stranke, gre za posredniško razmerje in posledično ta delež ni vključen v izkaz finančnega položaja.