Če je za posamezen dogovor o storitvah za izvajalca uporaba tega pojasnila za nazaj na začetku najzgodnejšega predstavljenega obdobja neizvedljiva, izvajalec:
(a)
pripozna finančna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so obstajala na začetku najzgodnejšega predstavljenega obdobja;
(b)
uporabi prejšnje knjigovodske vrednosti teh finančnih in neopredmetenih sredstev (kakor koli so bila prej razvrščena) kot njihove knjigovodske vrednosti na ta datum; in
(c)
opravi preizkus oslabitve za finančna in neopredmetena sredstva, pripoznana na ta datum, razen če je to neizvedljivo; v tem primeru se zneski preskusijo glede oslabitve na začetku tekočega obdobja.