Če prostovoljna sprememba računovodske usmeritve vpliva na tekoče ali katero koli preteklo obdobje, bi vplivala, vendar je določitev zneska prilagoditve neizvedljiva, ali bo morda vplivala na prihodnja obdobja, podjetje razkrije:
(a)
vrsto spremembe računovodske usmeritve;
(b)
utemeljitev, zakaj uporaba nove računovodske usmeritve zagotavlja zanesljive in ustreznejše informacije;
(c)
za tekoče obdobje in za vsako predstavljeno preteklo obdobje, kolikor je izvedljivo, znesek prilagoditve za:
(i)
vsako vrstično postavko v računovodskih izkazih, na katero vpliva sprememba, in
(ii)
osnovni in popravljeni čisti dobiček na delnico, če se za podjetje uporablja MRS 33;
(d)
znesek prilagoditve za obdobja pred tistimi, ki so predstavljena, kolikor je izvedljivo, in
(e)
če je uporaba za nazaj za določeno preteklo obdobje ali za obdobja pred predstavljenimi neizvedljiva, okoliščine, ki so vodile do tega, in opis, na kakšen način in od kdaj se uporablja sprememba računovodske usmeritve.
V računovodskih izkazih za poznejša obdobja ni treba ponavljati teh razkritij.