Spremembe MSRP 3 - Opredelitev poslovnega subjekta

Primer pridobljenega niza dejavnosti in sredstev, ki na datum prevzema nima izložkov, je podjetje v začetni fazi, ki še ni začelo ustvarjati prihodkov. Poleg tega se, če je pridobljeni niz dejavnosti in sredstev na datum prevzema ustvarjal prihodke, šteje, da je imel na ta datum izložke, tudi če pozneje ne bo več ustvarjal prihodkov od zunanjih odjemalcev, na primer zato, ker ga bo prevzemnik integriral v svoje poslovanje.