1.
Kadar oseba meni, da imajo ali bodo imela dejanja ene ali obeh pogodbenih jurisdikcij zanjo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, lahko ne glede na pravna sredstva, ki ji jih zagotavlja domače pravo teh pogodbenih jurisdikcij, predloži zadevo pristojnemu organu katere koli od pogodbenih jurisdikcij. Zadeva mora biti predložena v treh letih od prvega uradnega obvestila o dejanju, ki je imelo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma.
2.
Če pristojni organ meni, da je pritožba upravičena, in če sam ne more najti zadovoljive rešitve, si prizadeva zadevo rešiti s skupnim dogovorom s pristojnim organom druge pogodbene jurisdikcije, da bi se izognili obdavčenju, ki ni v skladu z zajetim davčnim sporazumom. Vsak doseženi dogovor se izvaja ne glede na roke v domačem pravu pogodbenih jurisdikcij.
3.
Pristojna organa pogodbenih jurisdikcij si prizadevata s skupnim dogovorom rešiti katere koli težave ali odpraviti dvome, ki nastanejo pri razlagi ali uporabi zajetega davčnega sporazuma. Poleg tega se lahko posvetujeta o odpravi dvojnega obdavčevanja v primerih, ki jih zajeti davčni sporazum ne predvideva.
4.
a) i) Prvi stavek prvega odstavka se uporablja namesto določb zajetega davčnega sporazuma (ali njihovih delov), po katerih lahko oseba, kadar meni, da imajo ali bodo imela dejanja ene ali obeh pogodbenih jurisdikcij zanjo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, ne glede na pravna sredstva, ki jih zagotavlja domače pravo teh pogodbenih jurisdikcij, predloži zadevo pristojnemu organu pogodbene jurisdikcije, katere rezident je, vključno z določbami, po katerih lahko ta oseba zadevo predloži pristojnemu organu pogodbene jurisdikcije, katere državljan je, če ta zadeva spada pod določbe zajetega davčnega sporazuma, ki se nanašajo na enako obravnavanje na podlagi državljanstva, ali če zajeti davčni sporazum ne vsebuje takih določb.
ii)
Drugi stavek prvega odstavka se uporablja namesto določb zajetega davčnega sporazuma, po katerih je treba zadevo iz prvega stavka prvega odstavka predložiti v posebej navedenem obdobju, ki je krajše od treh let od prvega uradnega obvestila o dejanju, ki je imelo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, ali če zajeti davčni sporazum ne vsebuje določbe, v kateri je navedeno obdobje, v katerem je treba predložiti tako zadevo.
b)
i) Prvi stavek drugega odstavka se uporablja, če zajeti davčni sporazum ne vsebuje določb, po katerih si pristojni organ, ki mu oseba iz prvega odstavka predloži zadevo, če meni, da je pritožba upravičena, in če sam ne more najti zadovoljive rešitve, prizadeva rešiti zadevo s skupnim dogovorom s pristojnim organom druge pogodbene jurisdikcije, da bi se izognili obdavčenju, ki ni v skladu z zajetim davčnim sporazumom.
ii)
Drugi stavek drugega odstavka se uporablja, če zajeti davčni sporazum ne vsebuje določb, po katerih se vsak doseženi dogovor izvaja ne glede na roke v domačem pravu pogodbenih jurisdikcij.
c)
i) Prvi stavek tretjega odstavka se uporablja, če zajeti davčni sporazum ne vsebuje določb, po katerih si pristojna organa pogodbenih jurisdikcij prizadevata s skupnim dogovorom rešiti katere koli težave ali odpraviti dvome, ki nastanejo pri razlagi ali uporabi zajetega davčnega sporazuma.
ii)
Drugi stavek tretjega odstavka se uporablja, če zajeti davčni sporazum ne vsebuje določb, po katerih se lahko pristojna organa pogodbenih jurisdikcij posvetujeta o odpravi dvojnega obdavčevanja v primerih, ki jih zajeti davčni sporazum ne predvideva.
5.
Pogodbenica si lahko pridrži pravico:
a)
da se prvi stavek prvega odstavka ne uporablja za njene zajete davčne sporazume, ker namerava izpolniti minimalni standard za izboljšanje reševanja sporov po svežnju BEPS OECD/G20 z zagotavljanjem, da lahko na podlagi vsakega njenega zajetega davčnega sporazuma (razen zajetega davčnega sporazuma, ki osebi omogoča, da zadevo predloži pristojnemu organu katere koli od pogodbenih jurisdikcij) oseba, kadar meni, da imajo ali bodo imela dejanja ene ali obeh pogodbenih jurisdikcij zanjo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, ne glede na pravna sredstva, ki ji jih zagotavlja domače pravo teh pogodbenih jurisdikcij, predloži zadevo pristojnemu organu pogodbene jurisdikcije, katere rezident je, ali če zadeva, ki jo predloži, spada pod določbo zajetega davčnega sporazuma, ki se nanaša na enako obravnavanje na podlagi državljanstva, pristojnemu organu pogodbene jurisdikcije, katere državljan je, poleg tega bo pristojni organ te pogodbene jurisdikcije vzpostavil postopek dvostranskega obveščanja ali posvetovanja s pristojnim organom druge pogodbene jurisdikcije o primerih, za katere pristojni organ, ki mu je bila zadeva v postopku skupnega dogovarjanja predložena, meni, da pritožba davkoplačevalca ni upravičena;
b)
da se drugi stavek prvega odstavka ne uporablja za njene zajete davčne sporazume, ki ne določajo, da je treba zadevo iz prvega stavka prvega odstavka predložiti v določenem obdobju, ker namerava izpolniti minimalni standard za izboljšanje reševanja sporov po svežnju BEPS OECD/G20 z zagotavljanjem, da lahko davkoplačevalec iz prvega odstavka za namene vseh takih zajetih davčnih sporazumov zadevo predloži v najmanj treh letih od prvega uradnega obvestila o dejanju, ki je imelo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma;
c)
da se drugi stavek drugega odstavka ne uporablja za njene zajete davčne sporazume:
i)
ker se za namene vseh njenih zajetih davčnih sporazumov kateri koli dogovor, ki se doseže v postopku skupnega dogovarjanja, izvede ne glede na roke v domači zakonodaji pogodbenih jurisdikcij, ali
ii)
ker namerava za namene vseh svojih zajetih davčnih sporazumov izpolniti minimalni standard za izboljšanje reševanja sporov po svežnju BEPS OECD/G20, tako da bo pri svojih pogajanjih o dvostranskih mednarodnih sporazumih sprejela določbo mednarodnega sporazuma, po kateri:
A)
pogodbeni jurisdikciji ne prilagodita dobička, ki se pripiše stalni poslovni enoti podjetja ene od pogodbenih jurisdikcij, po poteku obdobja, o katerem se medsebojno dogovorita pogodbeni jurisdikciji, po koncu davčnega leta, v katerem bi se dobiček pripisal tej stalni poslovni enoti (ta določba se ne uporablja pri goljufiji, veliki malomarnosti ali namernem neizpolnjevanju obveznosti), in
B)
pogodbeni jurisdikciji v dobiček podjetja ne vključita in ustrezno ne obdavčita dobička, ki bi prirasel temu podjetju, vendar mu zaradi pogojev iz določbe zajetega davčnega sporazuma, ki se nanaša na povezana podjetja, ni prirasel, po poteku obdobja, o katerem se medsebojno dogovorita pogodbeni jurisdikciji, po koncu davčnega leta, v katerem bi dobiček prirasel temu podjetju (ta določba se ne uporablja pri goljufiji, veliki malomarnosti ali namernem neizpolnjevanju obveznosti).
6.
a) Vsaka pogodbenica, ki ni dala pridržka iz pododstavka a petega odstavka, depozitarja uradno obvesti, ali vsak od njenih zajetih davčnih sporazumov vsebuje določbo, opisano v točki i pododstavka a četrtega odstavka, in če jo vsebuje, navede številko člena in odstavka vsake take določbe. Kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo uradno obvestilo v zvezi z dano določbo zajetega davčnega sporazuma, se ta določba nadomesti s prvim stavkom prvega odstavka. V drugih primerih prvi stavek prvega odstavka prevlada nad določbami zajetega davčnega sporazuma le, če so te določbe nezdružljive s tem stavkom.
b)
Vsaka pogodbenica, ki ni dala pridržka iz pododstavka b petega odstavka, depozitarja uradno obvesti o:
i)
seznamu svojih zajetih davčnih sporazumov, ki vsebujejo določbo, da je treba zadevo iz prvega stavka prvega odstavka predložiti v posebej navedenem obdobju, ki je krajše od treh let od prvega uradnega obvestila o dejanju, ki je imelo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, z navedbo številke člena in odstavka vsake take določbe; dana določba zajetega davčnega sporazuma se nadomesti z drugim stavkom prvega odstavka, kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo tako uradno obvestilo v zvezi s to določbo; v drugih primerih drugi stavek prvega odstavka ob upoštevanju točke ii prevlada nad določbami zajetega davčnega sporazuma le, če so te določbe nezdružljive z drugim stavkom prvega odstavka;
ii)
seznamu vseh svojih zajetih davčnih sporazumov, ki vsebujejo določbo, da je treba zadevo iz prvega stavka prvega odstavka predložiti v posebej navedenem obdobju, ki traja najmanj tri leta od prvega uradnega obvestila o dejanju, ki je imelo za posledico obdavčenje, ki ni v skladu z določbami zajetega davčnega sporazuma, z navedbo številke člena in odstavka vsake take določbe; drugi stavek prvega odstavka se ne uporablja za zajeti davčni sporazum, kadar je katera koli pogodbena jurisdikcija poslala tako uradno obvestilo v zvezi s tem zajetim davčnim sporazumom.
c)
Vsaka pogodbenica depozitarja uradno obvesti:
i)
o seznamu svojih zajetih davčnih sporazumov, ki ne vsebujejo določbe, opisane v točki i pododstavka b četrtega odstavka; prvi stavek drugega odstavka se za zajeti davčni sporazum uporablja le, kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo tako uradno obvestilo v zvezi s tem zajetim davčnim sporazumom;
ii)
v primeru pogodbenice, ki ni dala pridržka iz pododstavka c petega odstavka, o seznamu svojih zajetih davčnih sporazumov, ki ne vsebujejo določbe, opisane v točki ii pododstavka b četrtega odstavka; drugi stavek drugega odstavka se za zajeti davčni sporazum uporablja le, kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo tako uradno obvestilo v zvezi s tem zajetim davčnim sporazumom.
d)
Vsaka pogodbenica depozitarja uradno obvesti o:
i)
seznamu svojih zajetih davčnih sporazumov, ki ne vsebujejo določbe, opisane v točki i pododstavka c četrtega odstavka; prvi stavek tretjega odstavka se za zajeti davčni sporazum uporablja le, kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo tako uradno obvestilo v zvezi s tem zajetim davčnim sporazumom;
ii)
seznamu svojih zajetih davčnih sporazumov, ki ne vsebujejo določbe, opisane v točki ii pododstavka c četrtega odstavka; drugi stavek tretjega odstavka se za zajeti davčni sporazum uporablja le, kadar vse pogodbene jurisdikcije pošljejo tako uradno obvestilo v zvezi s tem zajetim davčnim sporazumom.