Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Banka aktivne bilančne postavke dolžniških finančnih instrumentov označi po šifrantu 119. Donosna/nedonosna izpostavljenost glede na status izpostavljenosti v skladu z opredelitvijo nedonosnih izpostavljenosti na podlagi 47.a člena in opredelitvijo neplačila na podlagi 178. člena Uredbe 575/2013/EU, ki se uporabljata tudi za namen poročanja v predlogah F 18 in F 19 iz dela 2 Priloge V k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2021/451, z eno izmed šifer z naslednjim nazivom:

1 Nedonosna izpostavljenost – neplačilo z zamudo več kot 90 dni,

2 Nedonosna izpostavljenost – neplačilo z majhno verjetnostjo plačila,

7 Nedonosna izpostavljenost – neplačilo zaradi zamude več kot 90 dni in majhne verjetnosti plačila,

3 Nedonosna izpostavljenost, ki še ni v položaju neplačila,

4 Donosna restrukturirana izpostavljenost na opazovanju po izhodu iz kategorije nedonosnih izpostavljenosti,

5 Donosna izpostavljenost.

Šifre iz prejšnjega odstavka imajo naslednji pomen:

šifra 1 – nedonosna izpostavljenost – neplačilo z zamudo več kot 90 dni vključuje izpostavljenosti s pomembno zamudo več kot 90 dni, ki se v številu dni zabeleži tudi po šifrantu 117. Število dni pomembne zamude na ravni celotne izpostavljenosti do dolžnika;

šifra 2 – nedonosna izpostavljenost – neplačilo z majhno verjetnostjo plačila vključuje izpostavljenosti, če neplačilo sprožijo dejavniki majhne verjetnosti plačila v skladu s tretjim odstavkom 178. člena Uredbe 575/2013/EU (pri čemer pomembna zamuda več kot 90 dni še ni nastala);

šifra 7 – nedonosna izpostavljenost – neplačilo zaradi zamude več kot 90 dni in majhne verjetnosti plačila iz prvega odstavka tega člena vključuje izpostavljenosti, če neplačilo nastane zaradi pomembne kreditne obveznosti v zamudi več kot 90 dni in so hkrati prisotni tudi drugi indikatorji majhne verjetnosti plačila v skladu s 178. členom Uredbe 575/2013/EU;

šifra 3 – nedonosna izpostavljenost, ki še ni v položaju neplačila vključuje nedonosne izpostavljenosti, ki ne spadajo v okvir definicije neplačanih izpostavljenosti po 178. členu Uredbe 575/2013/EU in posledično niso označene z eno izmed šifer 1 ali 2 ter v skladu z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2021/451 v predlogi F 18.00 Informacije o donosnih in nedonosnih izpostavljenostih predstavljajo del stolpca 0060. Na primer, v to kategorijo nedonosnih izpostavljenosti spadajo izpostavljenosti, ki so že izšle iz kategorije neplačanih izpostavljenosti po 178. členu Uredbe 575/2013/EU, niso pa še izpolnjeni vsi pogoji za njihov izhod iz kategorije nedonosnih izpostavljenosti (če banka nima poenotene interne politike glede kriterijev za izhod iz skupine neplačanih izpostavljenosti in skupine nedonosnih izpostavljenosti);

šifra 4 – donosna restrukturirana izpostavljenostna opazovanju po izhodu iz kategorije nedonosnih izpostavljenosti vključuje izpostavljenosti, pri katerih so že izpolnjeni pogoji za izhod iz kategorije nedonosnih izpostavljenosti iz 231. odstavka, hkrati pa še niso izpolnjeni pogoji za izhod iz kategorije restrukturiranih izpostavljenosti iz sedmega odstavka 47.a člena Uredbe 575/2013/EU, tj. izpostavljenosti, ki se na podlagi 256. in 257. odstavka dela 2 Priloge V k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2021/451 v predlogo F 19.00 Informacije o restrukturiranih izpostavljenostih vključijo v stolpec 0050;

šifra 5 – donosna izpostavljenost vključuje donosne izpostavljenosti, ki niso označene s šifro 4 in v skladu z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2021/451 v predlogi F 18.00 Informacije o donosnih in nedonosnih izpostavljenostih predstavljajo del stolpca 0020.

Oznaka izpostavljenosti iz prvega odstavka tega člena se dodeli vsem izpostavljenostim do dolžnikov, ki so v skladu z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2021/451 vključene v predlogo F 18, to je izpostavljenostim iz dolžniških finančnih instrumentov (naložb v dolžniške vrednostne papirje, kredite, vloge in druga finančna sredstva), ki niso namenjeni trgovanju, neodvisno od metode merjenja (tudi izpostavljenostim iz dolžniških finančnih instrumentov, ki se merijo po pošteni vrednosti), ter izpostavljenostim iz prevzetih in pogojnih (zunajbilančnih) obveznosti.

Neplačane izpostavljenosti po 178. členu Uredbe 575/2013/EU banka označi z eno izmed šifer 1, 2 ali 7, odvisno od uporabljenih kriterijev za razvrstitev med neplačane izpostavljenosti. Vse nedonosne izpostavljenosti, ki ne spadajo v okvir definicije neplačanih izpostavljenosti, po 178. členu Uredbe 575/2013/EU so označene s šifro 3.

Z identifikacijo zamude pomembne kreditne obveznosti nad 90 dni (šifra 1) na ravni dolžnika sta tesno povezana tudi definicija pomembne obveznosti v zamudi in posledično štetje dni zamude na ravni celotne izpostavljenosti do dolžnika po šifrantu 117. Če je po tem šifrantu število dni zamude večje od 90 dni, banka izpostavljenost po šifrantu 119 označi kot nedonosno in neplačano zaradi pomembne zamude nad 90 dni (s šifro 1 ali 7) ter posledično po šifrantu 106. Oznaka bonitete komitenta z bonitetno skupino D ali E; če gre za izpostavljenosti, ki so predmet oslabitev ali rezervacij za kreditne izgube po MSRP 9, pa tudi po šifrantu 33. Oznaka skupine za namen izračunavanja kreditnih izgub s šifro 30 - kreditno oslabljene izpostavljenosti (skupina - 3). Glede na navedeno delitev neplačanih izpostavljenosti na tiste z zamudo več kot 90 dni in tiste z majhno verjetnostjo plačila (tako pri uporabi pristopa na ravni dolžnika kot tudi pristopa na ravni posameznega posla) ne moremo enačiti s pravilom, ki velja po Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2021/451 v predlogi F 18.00 za razvrščanje v žepke glede na identificirano zamudo pri posameznem finančnem sredstvu, saj se zamuda za namen te razvrstitve v predlogi F 18.00 ugotavlja na 1 euro natančno (ne da bi se pri štetju dni zamude upošteval kriterij pomembne kreditne obveznosti v zamudi).

Če banka uporablja pristop na ravni dolžnika (šifra 1 po šifrantu 137. Raven odločanja o neplačilu po 178. členu CRR), mora biti šifra po šifrantu 119. Donosna/nedonosna izpostavljenost iz prvega odstavka tega členaenaka za vse izpostavljenosti do istega dolžnika (na ravni sedemmestne matične številke po šifrantu 26. Oznaka komitenta z enako šifro po šifrantu 9. Sektor), z izjemo šifre 4 ali 5 (po izhodu iz kategorije nedonosnih izpostavljenosti imajo v poskusni dobi samo restrukturirane izpostavljenosti šifro 4, vse druge izpostavljenosti do tega istega dolžnika imajo šifro 5).