545. člen
(44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk)
(1)
Banka označi postavke po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk glede na to, v katero skupino je po določbah MSRP v izkazu finančnega položaja razporedila finančne instrumente, z eno izmed šifer z naslednjim nazivom:
-
01 Za trgovanje,
-
17 Obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida,
-
02 Pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida,
-
09 Po odplačni vrednosti,
-
18 Po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa,
-
07 Nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti,
-
08 Ustavljeno poslovanje,
-
10 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (mikro),
-
11 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (mikro),
-
13 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (makro),
-
14 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (makro),
-
15 Izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige,
-
16 Drugo.
(2)
Šifre iz prejšnjega odstavka imajo naslednji pomen:
1.
šifra 01 – za trgovanje vključuje:
-
izvedene finančne instrumente, ki niso namenjeni varovanju pred tveganjem z uporabo posebnih pravil obračunavanja tega varovanja;
-
neizvedene finančne instrumente, ki jih je banka na podlagi poslovnega modela »za namen trgovanja« po določbah točke (a) 4.1.1 člena ali točke (a) 4.2.1 člena MSRP 9 v izkazu finančnega položaja razporedila v skupino finančnih sredstev ali finančnih obveznosti v posesti za trgovanje;
-
zlato, druge plemenite kovine in blago, ki so namenjeni trgovanju (postavki A2939 in A2940);
2.
šifra 17 – obvezno po pošteni vrednosti prek poslovnega izida vključuje:
-
finančna sredstva, ki ne izpolnjujejo pogojev za merjenje po odplačni vrednosti iz 4.1.2 člena MSRP 9 ali pogojev za merjenje po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa iz 4.1.2A. člena MSRP 9 in niso namenjena trgovanju (niso po šifrantu iz prejšnjega odstavka označena s šifro 01), in
-
naložbe v lastniške instrumente, ki niso namenjene trgovanju (niso po šifrantu iz prejšnjega odstavka označene s šifro 01) ali niso ob začetnem pripoznanju nepreklicno opredeljene kot finančna sredstva, merjena po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (niso označena s šifro 18);
3.
šifra 02 – pripoznani (označeni) po pošteni vrednosti prek poslovnega izida vključuje dolžniške finančne instrumente, ki izpolnjujejo vse pogoje za merjenje po odplačni vrednosti, vendar jih je banka po določbah 4.1.5 člena ali 4.2.2 člena MSRP 9 ob začetnem pripoznanju v izkazu finančnega položaja nepreklicno označila za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida;
4.
šifra 09 – po odplačni vrednosti vključujedolžniške finančne instrumente, kot so krediti, vloge, dolžniški vrednostni papirji ter druga finančna sredstva, terjatve in obveznosti, ki jih je banka po določbah 4.1.2 ali 4.2.1 člena MSRP 9 razporedila v skupino finančnih sredstev ali obveznosti, merjenih po odplačni vrednosti;
5.
šifra 18 – po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa vključuje:
-
neizpeljana finančna sredstva (lastniške in dolžniške instrumente), ki jih je banka po določbah 4.1.2A ali 4.1.4 člena MSRP 9 razporedila v skupino finančnih sredstev, merjenih po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa;
-
delnice oziroma naložbe v kapital odvisnih, pridruženih in skupaj obvladovanih družb, ki jih nepreklicno meri po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa (postavke od A1104 do A1106 in od A1203 do A1205);
6.
šifra 07 – nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo in z njimi povezane obveznosti vključujebilančne postavke, ki jih je banka v skladu z določbami MSRP 5 opredelila kot nekratkoročna sredstva v posesti za prodajo (npr. opredmetena osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, naložbene nepremičnine, naložbe v kapital odvisnih, pridruženih in skupaj obvladovanih družb) ali kot skupino za odtujitev in z njo povezane obveznosti v posesti za prodajo (npr. aktivne in pasivne postavke izkaza finančnega položaja podružnice, ki jo banka nameni za prodajo);
7.
šifra 08 – ustavljeno poslovanje vključuje bilančne postavke, ki se nanašajo na del banke, katerega poslovanje je ustavljeno, in ki jih banka obravnava po določbah 32. člena MSRP 5;
8.
šifra 10 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (mikro) vključuje izvedene finančne instrumente, ki jih je banka po določbah 6.4.1 člena in točke (a) 6.5.2 člena MSRP 9 ob začetnem pripoznanju označila kot izvedene finančne instrumente za namen varovanja pred tveganjem spremembe poštene vrednosti posamezno varovanih postavk, katerih poštena vrednost bo po pričakovanju pobotala spremembo poštene vrednosti teh varovanih postavk. Banka na primer s to šifro označi klasično zamenjavo obrestnih mer, sklenjeno za namen varovanja najetega kredita z nespremenljivo obrestno mero, s katero po vsebini nespremenljivo obrestno mero tega kredita zamenja v spremenljivo obrestno mero;
9.
šifra 11 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (mikro) vključuje izvedene finančne instrumente, ki jih je banka po določbah 6.4.1 člena in točke (b) 6.5.2. člena MSRP 9 ob začetnem pripoznanju označila kot izvedene finančne instrumente za namen varovanja bodočih denarnih tokov, katerih denarni tokovi bodo po pričakovanju pobotali spremembo denarnih tokov varovanih postavk. Banka na primer s to šifro označi klasično zamenjavo obrestnih mer, sklenjeno za namen varovanja prejete vloge s spremenljivo obrestno mero, s katero po vsebini spremenljivo obrestno mero te vloge zamenja v nespremenljivo obrestno mero;
10.
šifra 13 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje poštene vrednosti (makro) vključuje izvedene finančne instrumente, ki jih je banka po določbah 6.6.1. člena MSRP 9 ob začetnem pripoznanju označila kot izvedene finančne instrumente za namen varovanja poštene vrednosti skupine dolžniških instrumentov (npr. pred obrestnim tveganjem), katerih poštena vrednost bo po pričakovanju pobotala spremembo poštene vrednosti te skupine instrumentov (pripoznane v postavki A3001, če je varovana postavka skupina finančnih sredstev, in P3001, če je varovana postavka skupina finančnih obveznosti);
11.
šifra 14 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje denarnih tokov (makro) vključuje izvedene finančne instrumente, ki jih je banka po določbah 6.6.1 člena MSRP 9 ob začetnem pripoznanju označila kot izvedene finančne instrumente za namen varovanja bodočih denarnih tokov skupine dolžniških instrumentov (npr. pred obrestnim tveganjem), katerih denarni tokovi bodo po pričakovanju pobotali spremembo denarnih tokov te skupine dolžniških instrumentov;
12.
šifra 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige vključuje izvedene finančne instrumente, ki jih je banka ob začetnem pripoznanju označila kot izvedene finančne instrumente za namen varovanja postavk netrgovalne knjige pred tveganjem in ki ne izpolnjujejo vseh sodil za obračunavanje varovanja pred tveganji iz 6.4.1 člena MSRP 9;
13.
šifra 16 – drugo vključuje:
-
bilančne postavke, ki se ne nanašajo na finančne instrumente in niso vključene v eno izmed šifer od 01 do 15 šifranta iz prvega odstavka tega člena, kot so opredmetena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, uporabljena za lastno dejavnost, naložbene nepremičnine, dane v poslovni najem, zlato, ki ni v posesti z namenom trgovanja, in zaloge;
-
delnice oziroma naložbe v kapital odvisnih, pridruženih in skupaj obvladovanih družb, ki jih banka meri po nabavni vrednosti v skladu z MRS 36 (postavke od A1104 do A1106 in od A1203 do A1205).