Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Banka pri postavkah izkaza finančnega položaja poroča vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke v skladu z naslednjimi pravili:

Banka pri poročanju finančnih instrumentov navede knjigovodsko vrednost finančnih instrumentov brez vrednostnih podatkov od 81 do 86 in 164.

Če s tem navodilom ni določeno drugače, banka pri poročanju te vrednosti uporabi pozitiven predznak.

Banka pri finančnih instrumentih v ta vrednostni podatek navede naslednje vrednosti:

pri kreditih, merjenih po odplačni vrednosti ali po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, vrednost še neodplačane glavnice, brez obračunanih in razmejenih obresti ter pred zmanjšanjem za popravke vrednosti zaradi oslabitev, pri odkupljenih terjatvah pa tudi brez zmanjšanja za diskont; do poravnave pa se v ta znesek pri kreditih vključujejo tudi morebitne terjatve za še neplačana nadomestila zaradi nastalih stroškov ob njihovi odobritvi ali nakupu, ki se upoštevajo pri izračunu efektivne obrestne mere in se z negativnim predznakom vključujejo tudi v vrednostni podatek 84. Znesek stroškov ob začetnem pripoznanju finančnih instrumentov (ne znižujejo vrednostnega podatka 80);

pri drugih dolžniških finančnih sredstvih, merjenih po odplačni vrednosti ali po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa, vrednost še neodplačane glavnice (pri vrednostnih papirjih ta vključuje tudi premijo ali diskont) vključno s plačanimi nadomestili oziroma borzno provizijo ob začetnem pripoznanju, če povečujejo vrednost glavnice, brez obračunanih in razmejenih obresti ter pred zmanjšanjem za popravke vrednosti zaradi oslabitev;

pri finančnih obveznostih, merjenih po odplačni vrednosti, vrednost še neodplačane glavnice (pri izdanih vrednostnih papirjih ta vključuje tudi premijo ali diskont), brez obračunanih in razmejenih obresti ter pri najetih kreditih tudi brez zmanjšanja za plačana nadomestila zaradi nastalih začetnih stroškov ob njihovi odobritvi, ki znižujejo vrednost glavnice; do poravnave pa se v ta znesek pri najetih kreditih vključujejo tudi morebitne obveznosti za še neplačana nadomestila zaradi nastalih stroškov ob odobritvi teh kreditov, ki se upoštevajo pri izračunu efektivne obrestne mere in se z negativnim predznakom vključujejo tudi v vrednostni podatek 84. Znesek stroškov ob začetnem pripoznanju finančnih instrumentov;

pri lastniških finančnih instrumentih nabavno oziroma pošteno vrednost finančnih instrumentov;

pri finančnih instrumentih, ki niso lastniški finančni instrumenti in ki se merijo po pošteni vrednosti prek poslovnega izida (po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk označeni s šiframi 01, 02, 17 ali od 10 do 15), pošteno vrednost (brez obresti), v kateri je že upoštevana tudi prilagoditev poštene vrednosti zaradi kreditnega tveganja. Pri valutnih promptnih (spot) poslih in izvedenih finančnih instrumentih, vključenih v dve postavki hkrati, banka vključi pošteno vrednost oziroma knjigovodsko vrednost tega instrumenta iz izkaza finančnega položaja (vključno z morebitnimi obrestmi) v le eno postavko tako, kot je določeno v opisu postavk od A2405 do A2408 oziroma od P2605 do P2608 2. poglavja tega navodila, in to postavko po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti (IFI) označi s šifro 1 – da (s to šifro banka označi tudi obrestne opcije, vključene le v eni postavki);

pri nekratkoročnih sredstvih v posesti za prodajo in v ustavljenem poslovanju ter z njimi povezanimi obveznostmi knjigovodsko (pošteno) vrednost brez obresti v odvisnosti od vrste finančnih instrumentov in uporabljene metode merjenja oziroma modela vrednotenja po šifrantu 49;

pri spremembah poštene vrednosti skupine varovanih postavk pred obrestnim tveganjem tako na aktivi kot na pasivi vrednost s pozitivnim ali negativnim predznakom.

Banka pri poročanju drugih sredstev in obveznosti, kapitala in komisijske podbilance, za katere se ne zahteva poročanje vrednostnih podatkov od 81 do 86 in 164, v vrednostni podatek 80 vključi celotno knjigovodsko vrednost postavk po MSRP in drugih predpisih iz poslovnih knjig. Pri opredmetenih in neopredmetenih sredstvih v ta vrednostni podatek vključi tudi popravke vrednosti zaradi amortiziranja ter popravke vrednosti zaradi oslabitev ali spremembe vrednosti zaradi vrednotenja po pošteni vrednosti.

Banka pri sklenjenih promptnih (spot) poslih o nakupu finančnih sredstev, pri katerih je izbrala računovodsko usmeritev pripoznavanja v izkazu finančnega položaja na dan poravnave (na dan sklenitve posla jih pripozna v zunajbilanci – vrednostni podatek 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti s pozitivnim predznakom), v aktivnih bilančnih postavkah finančnih instrumentov (npr. vrednostnih papirjev) poroča vrednostni podatek 80 le v znesku spremembe poštene vrednosti finančnega sredstva od dneva sklenitve posla o nakupu do zadnjega dneva v mesecu, za katerega izdela poročilo, s pozitivnim ali negativnim predznakom.

Banka v postavkah kapitala pri poročanju te vrednosti uporabi pozitivni predznak z naslednjimi izjemami:

pri lastnih delnicah in postavkah, v katerih izkazuje izgubo, uporabi negativni predznak;

pri akumuliranem drugem vseobsegajočem donosu poroča akumulirane pozitivne učinke iz prevrednotenja s pozitivnim predznakom, negativne pa z negativnim predznakom.

Banka pri poročanju vrednostnega podatka iz prejšnjega odstavka za finančna sredstva s spremenjenimi pogoji odplačevanja upošteva naslednja pravila:

banka spremembe pogojev odplačevanja finančnih sredstev, ki ne vodijo do pomembnih sprememb denarnih tokov, obravnava v skladu s 5.4.3 členom MSRP 9 kot prilagoditev bruto knjigovodske vrednosti (s protipostavko v poslovnem izidu) na podlagi izračunane sedanje vrednosti na novo dogovorjenih ali spremenjenih diskontiranih pogodbenih denarnih tokov. Posledično se taka prilagoditev bruto knjigovodske vrednosti kot posledica spremenjenih pogodbeno dogovorjenih denarnih tokov odrazi v vrednostnem podatku 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke,medtem ko se sprememba v oceni kreditnih izgub odrazi v vrednostnih podatkih popravkov vrednosti zaradi oslabitev;

banka spremembe pogojev odplačevanja finančnih sredstev, ki vodijo do pomembnih sprememb denarnih tokov, obravnava po pravilih odprave pripoznanja bilančne izpostavljenosti iz izkaza finančnega položaja (ob upoštevanju pogojev odplačevanja pred spremembo) iz 3.2.3 člena MSRP 9 ter po pravilih pripoznanja izpostavljenosti (ob upoštevanju pogojev odplačevanja po spremembi) iz 5.1.1 in 5.1.1A člena MSRP 9. To pomeni, da banka novo finančno sredstvo v izkazu finančnega položaja ob začetnem pripoznanju pripozna po pošteni vrednosti, če ta poštena vrednost (na katero vpliva tudi kreditno tveganje) ni enaka transakcijski ceni tega instrumenta. Izračunana razlika med obema predstavlja odmik, ki ga banka vključi v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke.

Banka pri poročanju vrednostnega podatka iz prvega odstavka tega člena v poročilu BS1V navede podatek o vrednostnih spremembah (prevrednotenju) s pozitivnim ali negativnim predznakom.

Banka pri postavkah izkaza vseobsegajočega donosa poroča vrednostni podatek iz prvega odstavka tega člena za poslovno leto oziroma obdobje od 1. januarja do zadnjega dneva v mesecu, na katerega se poročilo nanaša (v nadaljnjem besedilu: poslovno leto), z naslednjimi predznaki:

postavke prihodkov ali dobičkov, katerih šifra se začne z oznako UPxxx, praviloma s pozitivnim predznakom;

postavke odhodkov ali izgub, katerih šifra se začne z oznako UOxxx, praviloma z negativnim predznakom;

postavke neto (pobotanih) dobičkov in izgub, katerih šifra se začne z oznako VNxxx, odvisno od predznaka, tj. neto dobičke s pozitivnim predznakom, neto izgube pa z negativnim predznakom;

pojasnjevalne (memo) postavke izkaza poslovnega izida, katerih šifra se začne z oznako UMxxx, odvisno od predznaka, tj. postavke, ki se nanašajo na (neto) dobičke, s pozitivnim predznakom, postavke, ki se nanašajo na (neto) izgube, pa z negativnim predznakom.

Če se v poslovnem letu zaradi statusne spremembe komitenta ali sklenjenega posla s komitentom na postavkah izkaza finančnega položaja spremeni oznaka po posameznem šifrantu, ki posredno vpliva tudi na ustrezno označevanje postavk izkaza vseobsegajočega donosa, se v postavkah izkaza vseobsegajočega donosa učinki, ki izvirajo iz teh postavk izkaza finančnega položaja, obravnavajo od spremembe do spremembe. Če se na primer spremeni oznaka sektorja za komitenta po šifrantu 9, se po tem šifrantu za vse sklenjene posle s tem komitentom oznaka po tem šifrantu ustrezno spremeni. Posledično se učinki, ki izvirajo iz teh poslov, v postavkah izkaza vseobsegajočega donosa po tem šifrantu od 1. januarja do datuma statusne spremembe označijo kot posli sektorja pred spremembo, od datuma spremembe do 31. decembra tekočega leta pa kot posli novega sektorja ali panoge, v kateri komitent posluje po spremembi.