Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Postavka A2405 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev zajema izvedene finančne instrumente z vsemi značilnostmi v skladu z opredelitvijo iz Priloge A k MSRP 9 in pojasnili pojmov iz te priloge v BA.1 do BA.5 členu, pri katerih je poštena vrednost pozitivna ali enaka nič. Pri izvedenih finančnih instrumentih, pri katerih banka plača ali prejme premijo ter se ta poravna po datumu sklenitve posla, se poročana poštena vrednost iz prejšnjega stavka do dneva poravnave premije poveča ali zmanjša tudi za morebitno terjatev ali obveznost za plačilo premije.

Izvedene finančne instrumente, ki so vgrajeni v osnovno (gostiteljsko) pogodbo in ki se knjigovodsko evidentirajo ločeno od osnovne gostiteljske pogodbe, banka poroča po šifrantu 116. Strukturiranifinančni instrumenti le s šifro 01 – da s 100-odstotnim in več odstotnim zajamčenim izplačilom ali 02 – da z manj kot 100-odstotnim zajamčenim izplačilom. Druge izvedene finančne instrumente (ki niso vgrajeni v osnovno pogodbo) banka po tem šifrantu poroča s šifro 03 – finančni instrument ni strukturiran.

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01 – zatrgovanje, 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige ali eno izmed šifer od 10 do 14 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje, pri katerih se uporabljajo posebna pravila obračunavanja varovanja pred tveganji, opredeljena v poglavju 6 MSRP 9.

Z izjemo obrestne opcije banka za namen poročanja vsak izvedeni finančni instrument razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter vsako od teh vrednosti vključi v svojo postavko v vrednostni podatek 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti (potencialno terjatev za eno vrsto sredstva, tj. »terminski nakup sredstva ali navidezni terminski nakup sredstva« v postavko A2405, potencialno obveznost za drugo vrsto sredstva, tj. »terminsko prodajo sredstva ali navidezno terminsko prodajo sredstva« pa v postavko A2406), pošteno vrednost izvedenega finančnega instrumenta pa vključi le v eno izmed teh postavk v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke (in vrednostni podatek 52. Znesek po tržni vrednosti za statistiko finančnih računov), prav tako tudi druge vrednostne podatke, odvisno od vrste izvedenega finančnega instrumenta, in sicer:

Kadar je osnovni instrument neizvedeni finančni instrument (npr. dolžniški ali lastniški vrednostni papir), banki v zapisu, ki vključuje podatke o osnovnem instrumentu, poleg naštetih podatkov iz prejšnjega odstavka ni treba poročati tudi naslednjih podatkov:

Kadar je nazivna vrednost izvedenega finančnega instrumenta izražena v tuji valuti, jo banka poroča v vrednostnem podatku 90 v eurih.

Valutne izvedene finančne instrumente za namen poročanja banka razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu glede na vrsto instrumenta:

Obrestne izvedene finančne instrumente z izjemo obrestne opcije, ki se poravnavajo na podlagi dveh različnih obrestnih mer, banka razstavi na nazivni vrednosti z različnimi parametri obrestne mere, ki sta osnova za poravnavo obresti v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

Kadar je banka v vlogi kupca obrestne kapice, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2405. Kadar je banka v vlogi prodajalca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2406. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med spremenljivo obrestno mero in dogovorjeno fiksno obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

Kadar je banka v vlogi prodajalca obrestnega dna, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2406. Kadar je banka v vlogi kupca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2405. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med dogovorjeno fiksno obrestno mero in spremenljivo obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na dolžniške vrednostne papirje ali druge dolžniške finančne instrumente, za namen poročanja banka razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri obrestne mere in drugimi parametri dolžniškega finančnega instrumenta in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena dolžniškega finančnega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na lastniške instrumente ali blago, banka za namen poročanja razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri lastniškega finančnega instrumenta ali blaga in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena lastniškega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

Banka pri opcijah, sklenjenih za namen varovanja pozicij bančne knjige, pri katerih nastopa v vlogi kupca, poleg navedenih vrednostnih podatkov poroča tudi vrednost delte (vrednostni podatek 94). Vrednost delte poroča v zapisu, kjer se poroča tudi poštena vrednost opcije, tj. v zapisu, ki je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 1 - da.