Razen če je možnost kakega odtoka pri poravnavi zelo majhna, mora podjetje pri vsaki vrsti pogojnih obveznosti na dan ►M5 izkaza finančnega položaja ◄ na kratko opisati njeno naravo in, kjer pride v poštev:
(a)
oceniti njen vrednostni učinek, merjen po 36.–52. členu,
(b)
navesti negotovosti, ki se nanašajo na znesek ali čas vsakega odtoka, ter
(c)
nakazati možnost vsakega povračila.