Knjigovodska vrednost denar ustvarjajoče enote:
(a)
vključuje knjigovodsko vrednost samo tistih sredstev, ki jih je mogoče pripisati neposredno denar ustvarjajoči enoti ali jih utemeljeno in dosledno razporediti nanjo ter ki bodo ustvarila prihodnje denarne pritoke, ki se bodo uporabili pri ugotavljanju vrednosti pri uporabi za denar ustvarjajočo enoto, in
(b)
ne vključuje knjigovodske vrednosti nobene pripoznane obveznosti, razen če se nadomestljiva vrednost denar ustvarjajoče enote ne more določiti brez upoštevanja te obveznosti.
To je zato, ker sta poštena vrednost, zmanjšana za stroške odtujitve, in vrednost pri uporabi, ki jo ima denar ustvarjajoča enota, določeni brez upoštevanja denarnih tokov, povezanih s sredstvi, ki niso del denar ustvarjajoče enote, in obveznosti, ki so bile pripoznane (glej 28. in 43. člen).