Da upošteva 78. člen, podjetje preuči, kakšna raven združevanja poslovnih odhodkov zagotavlja najkoristnejši strukturirani povzetek. Na primer, podjetje lahko izvaja različne administrativne dejavnosti (kot so kadrovske zadeve, informacijska tehnologija, pravne zadeve in računovodstvo). Da bi zagotovilo koristen strukturirani povzetek, bi lahko podjetje združilo poslovne odhodke, povezane s temi dejavnostmi, na podlagi njihove skupne značilnosti - vsi so odhodki za vire, porabljene pri administrativnih dejavnostih. Skladno s tem bi jih lahko podjetje predstavilo v vrstični postavki z oznako „administrativni odhodki“. Podjetju bi lahko nastali tudi odhodki v zvezi z viri, porabljenimi pri prodajnih dejavnostih. Ti odhodki imajo značilnosti, ki niso podobne značilnostim administrativnih odhodkov - odhodki za prodajo nastanejo pri virih, porabljenih za prodajne dejavnosti, administrativni odhodki pa nastanejo pri virih, porabljenih za administrativne dejavnosti. Te značilnosti so si dovolj nepodobne, da bi lahko bilo za zagotovitev koristnega strukturiranega povzetka odhodkov podjetja potrebno razdruževanje, tj. predstavljanje odhodkov za prodajo in administrativnih odhodkov v ločenih vrstičnih postavkah.
Vstopite v TFL 