Podjetje upošteva vlogi temeljnih računovodskih izkazov in pojasnil, opisani v 16.-17. členu, da določi, ali naj bodo informacije vključene v temeljne računovodske izkaze ali v pojasnila. Različni vlogi temeljnih računovodskih izkazov in pojasnil pomenita, da se obseg informacij, ki se zahteva v pojasnilih, razlikuje od tistega v temeljnih računovodskih izkazih. Ta razlika pomeni, da:
(a)
so za namene strukturiranih povzetkov, opisanih v 16. členu, informacije v temeljnih računovodskih izkazih zagotovljene v bolj združeni obliki kot informacije v pojasnilih in
(b)
so za namene informacij, opisanih v 17. členu, podrobnejše informacije o sredstvih, obveznostih, lastniškem kapitalu, prihodkih, odhodkih in denarnih tokovih podjetja, vključno z razdruževanjem informacij, predstavljenih v temeljnih računovodskih izkazih, zagotovljene v pojasnilih.