Če:
(a)
je glavna poslovna dejavnost podjetja vlaganje v sredstva, podjetje to dejstvo razkrije;
(b)
je glavna poslovna dejavnost podjetja zagotavljanje financiranja strankam, podjetje to dejstvo razkrije;
(c)
podjetje ugotovi drugačen rezultat glede tega, ali je njegova glavna poslovna dejavnost vlaganje v sredstva ali zagotavljanje financiranja strankam (glej B41. člen), kot pri oceni, razkrije:
(i)
dejstvo, da se je rezultat ocene spremenil, in datum spremembe;
(ii)
znesek in razvrstitev postavk prihodkov in odhodkov pred in po datumu spremembe rezultata ocene v tekočem obdobju ter znesek in razvrstitev v preteklem obdobju za postavke, za katere se je razvrstitev spremenila zaradi spremenjenega rezultata ocene, razen če je to neizvedljivo. Če podjetje ne razkrije informacij, ker je to neizvedljivo, to dejstvo razkrije.