V skladu s 43. členom mora podjetje označiti in opisati predstavljene oziroma razkrite postavke na način, ki natančno predstavlja značilnosti postavke. Take postavke bodo pogosto združitve postavk, ki izhajajo iz posameznih transakcij ali drugih dogodkov, in bi se lahko razlikovale glede tega, ali so združitve postavk, za katere so informacije pomembne, in postavk, za katere so informacije nepomembne. Natančneje, bodisi v temeljnih računovodskih izkazih bodisi v pojasnilih:
(a)
bi lahko bila postavka, za katero so informacije pomembne, združena z drugimi postavkami, za katere so informacije prav tako pomembne; podjetje bi morda zagotovilo tako združitev, da povzame informacije, vendar bi moralo tudi razkriti informacije o vsaki postavki;
(b)
bi lahko bila postavka, za katero so informacije pomembne, združena s postavkami, za katere informacije niso pomembne; podjetje bi moralo zagotoviti informacije o razdruženih postavkah samo, če bi nepomembne informacije zmanjšale razumljivost pomembnih informacij, ali
(c)
bi lahko bila postavka, za katero informacije niso pomembne, združena z drugimi postavkami, za katere informacije niso pomembne; podjetje bi morda zagotovilo tako združitev, da zaključi seznam postavk in mu ne bi bilo treba razkriti informacij o razdruženih postavkah, pri čemer pa bi moralo upoštevati B26.(b) člen.