Za sredstva, navedena v 53.(b) členu (tj. denar in denarne ustreznike), podjetje razvrsti prihodke in odhodke, navedene v 54. členu, v kategorijo naložb, razen če:
(a)
je njegova glavna poslovna dejavnost vlaganje v finančna sredstva iz področja uporabe 53.(c) člena - v tem primeru prihodke in odhodke razvrsti v kategorijo poslovanja;
(b)
ne izpolnjuje zahtev iz točke (a), vendar je njegova glavna poslovna dejavnost zagotavljanje financiranja strankam - v tem primeru razvrsti:
(i)
prihodke in odhodke iz denarja in denarnih ustreznikov, ki se nanašajo na zagotavljanje financiranja strankam, na primer denarja in denarnih ustreznikov v posesti za povezane regulativne zahteve - v kategorijo poslovanja;
(ii)
prihodke in odhodke iz denarja in denarnih ustreznikov, ki se ne nanašajo na zagotavljanje financiranja strankam - z uporabo izbrane računovodske usmeritve, da prihodke in odhodke, navedene v 54. členu, razvrsti v kategorijo poslovanja ali kategorijo naložb. Izbira računovodske usmeritve je skladna z izbiro podjetja za namene povezane računovodske usmeritve za prihodke in odhodke iz obveznosti iz 65.(a)(ii) člena.