(1)
Za odsvojitev kapitala, za katero se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, lahko uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti, se šteje tudi zamenjava investicijskih kuponov vzajemnega sklada za investicijske kupone drugih vzajemnih skladov v okviru:
a)
preoblikovanja vzajemnih skladov s prenosom celotnega premoženja vzajemnega sklada (prenosni vzajemni sklad) na drug že obstoječ ali novoustanovljen vzajemni sklad (prevzemni vzajemni sklad) iz 151.a člena zakona;
b)
oblikovanja krovnih skladov iz obstoječih vzajemnih skladov iz 151.u člena zakona; pod pogojem, da družba za upravljanje, ki upravlja vzajemne sklade, udeležene pri preoblikovanju, oziroma krovni sklad, razpolaga s podatki o času pridobitve in nabavni vrednosti vseh investicijskih kuponov prevzemnega vzajemnega sklada oziroma podsklada krovnega sklada, ki sta določena v skladu z drugim, tretjim in četrtim odstavkom tega člena zakona. Družba za upravljanje mora s podatki o nabavni vrednosti in času pridobitve razpolagati najkasneje na dan izvedbe preoblikovanja vzajemnega sklada oziroma na dan oblikovanja krovnega sklada.
(2)
Kadar se ugotavljanje davčne obveznosti odloži, se za čas pridobitve investicijskega kupona prevzemnega vzajemnega sklada oziroma podsklada krovnega sklada šteje datum, ko so bili zamenjani investicijski kuponi pridobljeni, v skladu s pravili določanja časa pridobitve investicijskih kuponov po zakonu, ki ureja dohodnino.
(3)
Kadar se ugotavljanje davčne obveznosti odloži, se za nabavno vrednost investicijskega kupona prevzemnega vzajemnega sklada oziroma podsklada krovnega sklada šteje nabavna vrednost zamenjanih investicijskih kuponov v času njihove pridobitve, v skladu s pravili določanja nabavne vrednosti investicijskih kuponov po zakonu, ki ureja dohodnino.
(4)
Dohodnine se ne plača od dobička iz kapitala, doseženega z:
a)
unovčitvijo investicijskih kuponov prevzemnega vzajemnega sklada oziroma z izplačilom sorazmernega dela likvidacijske mase v primeru likvidacije prevzemnega vzajemnega sklada, če je imetnik investicijske kupone prevzemnega vzajemnega sklada pridobil z zamenjavo investicijskih kuponov prenosnega vzajemnega sklada za investicijske kupone prevzemnega vzajemnega sklada v postopku preoblikovanja vzajemnih skladov;
b)
unovčitvijo investicijskih kuponov podsklada pri krovnem vzajemnem skladu oziroma z izplačilom sorazmernega dela likvidacijske mase v primeru likvidacije krovnega vzajemnega sklada, če je imetnik investicijske kupone podsklada pridobil z zamenjavo investicijskih kuponov obstoječega vzajemnega sklada za investicijske kupone podsklada v postopku oblikovanja krovnega vzajemnega sklada iz obstoječih vzajemnih skladov; če so bili zamenjani investicijski kuponi prenosnega oziroma obstoječega vzajemnega sklada pridobljeni na način iz 3. točke drugega odstavka 96. člena zakona, ki ureja dohodnino.
Navedena oprostitev velja pod pogojem, da družba za upravljanje, ki upravlja vzajemne sklade, udeležene pri preoblikovanju, oziroma krovni sklad, že na dan izvedbe preoblikovanja vzajemnega sklada oziroma na dan oblikovanja krovnega sklada ter tudi ob vsakokratnem prehajanju imetnika investicijskih kuponov med podskladi krovnega vzajemnega sklada, razpolaga s podatki o tem, da je imetnik investicijske kupone pridobil na način iz prvega stavka tega odstavka.
Če družba za upravljanje razpolaga s podatki o tem, da so bili investicijski kuponi pridobljeni na način iz prvega stavka tega odstavka, ne glede na določbo prvega odstavka tega člena, ni zavezana razpolagati tudi s podatki o času pridobitve in nabavni vrednosti takih investicijskih kuponov.
(5)
Zamenjavo investicijskih kuponov v okviru transakcij iz prvega odstavka tega člena, za katere davčni zavezanci uveljavljajo odlog ugotavljanja davčne obveznosti, mora družba za upravljanje, ki upravlja prevzemni oziroma krovni sklad, priglasiti pri pristojnem davčnem organu. Priglasitev opravi za vse zavezance hkrati v 15 dneh od dneva izvedbe preoblikovanja vzajemnega sklada oziroma dneva oblikovanja krovnega sklada. Družba za upravljanje mora ob priglasitvi transakcije iz prvega odstavka tega člena pristojnemu davčnemu organu predložiti podatke o času pridobitve in nabavni vrednosti vseh investicijskih kuponov prevzemnega vzajemnega sklada oziroma podsklada krovnega sklada, ki sta določena v skladu z drugim, tretjim in četrtim odstavkom tega člena zakona oziroma podatke iz četrtega odstavka tega člena. Če družba za upravljanje navedenih podatkov ne posreduje, pristojni davčni organ izda odločbo o zavrnitvi odloga davčne obveznosti.
(6)
Družba, ki upravlja prevzemni oziroma krovni sklad, je dolžna zavezance najpozneje v roku 15 dni po zamenjavi pisno obvestiti o odložitvi ugotavljanja davčne obveznosti oziroma o oprostitvi iz četrtega odstavka tega člena.
(7)
V primeru transakcij iz prvega odstavka tega člena je družba za upravljanje, ki upravlja prevzemni oziroma krovni sklad, dolžna zavezancem posredovati vse podatke, ki so potrebni za ugotavljanje njihovih morebitnih davčnih obveznosti iz preoblikovanja vzajemnih skladov ali oblikovanja krovnih skladov iz obstoječih vzajemnih skladov.