Za 148. členom se doda nov podnaslov in členi 148.a do 148.i, ki se glasijo:
"3. Ugotavljanje davčne obveznosti na podlagi prejetih in izvršenih plačil
148.a člen
(splošno)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, mora poleg podatkov iz 56. člena ZDDV v svojem knjigovodstvu zagotoviti tudi podatke o:
-
prejetih plačilih (znesek in datum plačila) in obračunanem DDV po prejetih plačilih po različnih stopnjah DDV in
-
izvršenih plačilih (znesek in datum plačila) in vstopnem DDV na podlagi izvršenih plačil po različnih stopnjah DDV.
(2)
Če ni s tem podpoglavjem drugače določeno, veljajo za ugotavljanje davčne obveznosti zavezancev, ki obračunavajo DDV po plačani realizaciji, vse določbe tega pravilnika, ki se sicer nanašajo na obračunavanje DDV na podlagi izdanih in prejetih računov.
148.b člen
(nastanek davčne obveznosti na podlagi prejetih plačil)
(1)
Če davčni zavezanec ugotavlja davčno obveznost na podlagi prejetih plačil, nastane obveznost obračuna DDV na dan, ko prejme plačilo, to je na dan, ko je terjatev, v zvezi s katero je nastala obveznost za obračun DDV, poravnana.
(2)
Če davčni zavezanec prejme plačilo v gotovini (v obliki bankovcev, kovancev, čekov oziroma takoj udenarljivih vrednostnih papirjev), se šteje, da je dan prejema plačila dan, ko prejme gotovino. Če davčni zavezanec prejme plačilo z uporabo plačilne ali kreditine kartice se šteje, da je dan prejema plačila dan izdaje potrdila o prejetem plačilu.
(3)
Če davčni zavezanec prejme plačilo na račun pri banki ali drugi finančni instituciji, se šteje, da je dan prejema plačila dan, ko prejme denar na račun.
(4)
Če davčni zavezanec prejme plačilo v drugih oblikah (v obliki pobota ali kompenzacije, odstopa ali cesije, nakazila ali asignacije, prevzema dolga), se šteje, da je dan prejema plačila dan, ko je terjatev poplačana po predpisih, ki urejajo te načine plačila.
148.c člen
(odbitek vstopnega DDV na podlagi izvršenih plačil)
(1)
Če davčni zavezanec ugotavlja davčno obveznost na podlagi prejetih plačil, ima pravico do odbitka vstopnega DDV na dan, ko izvrši plačilo, če so izpolnjeni ostali pogoji iz 40. člena ZDDV, to je na dan, ko je obveznost, v zvezi s katero je nastala pravica do odbitka, poravnana.
(2)
Če davčni zavezanec izvrši plačilo v gotovini (v obliki bankovcev, kovancev, čekov oziroma takoj udenarljivih vrednostnih papirjev), nastane pravica do odbitka vstopnega DDV na dan, ko izvrši plačilo v gotovini. Če davčni zavezanec izvrši plačilo s plačilno ali kreditno kartico, se šteje, da je dan izvršitve plačila dan izdaje potrdila o izvršenem plačilu.
(3)
Če davčni zavezanec izvrši plačilo na račun pri banki ali drugi finančni instituciji, nastane pravica do odbitka vstopnega DDV na dan, ko izvrši plačilo na račun.
(4)
Če davčni zavezanec izvrši plačilo v drugih oblikah (v obliki pobota ali kompenzacije, odstopa ali cesije, nakazila ali asignacije, prevzema dolga), se šteje, da je dan izvršitve plačila dan, ko je obveznost izpolnjena po predpisih, ki urejajo te načine plačila.
148.d člen
(specifične transakcije)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, pri uvozu blaga, pridobitvah blaga znotraj Skupnosti ali izvzetju blaga iz zaloge v skladu z 19.a členom tega pravilnika, obračunava in plačuje DDV po splošnih pravilih. Ureditev po plačani realizaciji pa lahko uporabi, če opravi nadaljnjo dobavo tega blaga na ozemlju Slovenije.
(2)
Zadnja alinea drugega odstavka 52.p člena ZDDV se ne nanaša na primere, ko je opravljena delna dobava blaga ali storitev in se račun nanaša le na to delno dobavo blaga ali delno dobavo storitev.
(3)
Če davčni zavezanec za opravljeno dobavo blaga ali storitev, od katere obračunava DDV po plačani realizaciji, prejme le delno plačilo, obračuna DDV od delnega plačila po preračunani stopnji iz tretjega odstavka 50. člena tega pravilnika.
(4)
Če davčni zavezanec za njemu opravljeno dobavo blaga ali storitev, od katere uveljavlja odbitek DDV po plačani realizaciji, izvrši le delno plačilo, lahko uveljavlja vstopni DDV le od delnega plačila, pri čemer uporabi preračunano stopnjo iz tretjega odstavka 50. člena tega pravilnika.
148.e člen
(podatki v obračunu)
Davčni zavezanec v obrazec DDV-O za obračun DDV vpisuje podatke za transakcije po posebni ureditvi po plačani realizaciji na podlagi prejetih in izvršenih plačil ter podatke na podlagi izdanih in prejetih računov za transakcije iz 52.p člena ZDDV in za transakcije, ki so oproščene plačila DDV.
148.f člen
(podatki v Prilogi A k obrazcu DDV-O)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v obrazec Priloga A k obrazcu DDV-O, vpiše naslednje podatke iz knjigovodskih evidenc:
1.
podatke o dobavah blaga in storitev:
-
pod oznako 11 (Obdavčen promet) se vpiše znesek davčne osnove (ki ni zajet v obračunu DDV), po izdanih računih po plačani realizaciji v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
2.
podatke o nabavah blaga in storitev:
-
pod oznako 21 (Obdavčene nabave) se vpiše znesek davčne osnove (ki ni zajet v obračunu DDV) po prejetih računih po plačani realizaciji v tekočem davčnem obdobju, za katera plačila v tem obdobju niso bila izvršena;
3.
podatke o obračunanem neplačanem DDV po izdanih računih v tekočem davčnem obdobju, razen za račune, ki so izključeni iz posebne ureditve po plačani realizaciji:
-
pod oznako 31 (zavezancem za DDV 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih davčnim zavezancem v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
-
pod oznako 32 (zavezancem za DDV 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih davčnim zavezancem v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
-
pod oznako 33 (končnim potrošnikom 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih končnim potrošnikom v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
-
pod oznako 34 (končnim potrošnikom 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih končnim potrošnikom v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
4.
podatke o vstopnem neplačanem DDV po prejetih računih v tekočem davčnem obdobju, razen za račune, ki so izključeni iz posebne ureditve po plačani realizaciji:
-
pod oznako 41 (v Sloveniji 8,5%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 8,5% po računih, prejetih v tekočem davčnem obdobju, za katere plačilo v tekočem obdobju ni izvršeno;
-
pod oznako 42 (v Sloveniji 20%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 20% po računih, prejetih v tekočem davčnem obdobju, za katere plačilo v tekočem obdobju ni izvršeno.
148.g člen
(izpolnjevanje knjige izdanih računov)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v knjigo izdanih računov (I-RAČ) vpisuje podatke na podlagi prejetih plačil po izdanih računih po plačani realizaciji za opravljene dobave blaga in storitev.
(2)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka v stolpec 4 knjige izdanih računov namesto datuma izstavitve listine vpiše datum plačila.
(3)
Transakcije iz 52.p člena ZDDV in oproščene dobave blaga in storitev davčni zavezanec v knjigo izdanih računov (I-RAČ) vpisuje na podlagi izdanih računov.
148.h člen
(izpolnjevanje knjige prejetih računov)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v knjigo prejetih računov (P-RAČ) vpisuje podatke na podlagi izvršenih plačil po prejetih računih po plačani realizaciji za opravljene dobave blaga in storitev.
(2)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka v stolpec 3 knjige prejetih računov namesto datuma prejema listine vpiše datum plačila.
(3)
Transakcije iz 52.p člena ZDDV in oproščene nabave blaga in storitev davčni zavezanec v knjigo prejetih računov (P-RAČ) vpisuje na podlagi prejetih računov.
148.i člen
(poročanje o neplačanih računih na dan 31. decembra tekočega leta)
(1)
Davčni zavezanec v popis računov iz drugega odstavka 52.u člena ZDDV vključi račune po plačani realizaciji, ki so bili izdani v tekočem letu in niso bili plačani do 31. decembra tekočega leta.
(2)
Davčni zavezanec predloži davčnemu organu popis računov tako, da navede številke računov s tem, da ločeno izkaže rekapitulacijo neplačanega DDV po davčni osnovi ter po posamezni stopnji DDV."