Če stroški, ki nastanejo pri izpolnjevanju pogodbe s kupcem, ne spadajo v področje uporabe drugega standarda (na primer MRS 2 Zaloge, MRS 16 Opredmetena osnovna sredstva ali MRS 38 Neopredmetena sredstva), podjetje pripozna sredstvo na podlagi stroškov, ki so nastali pri izpolnitvi pogodbe, samo, če ti stroški izpolnjujejo vsa naslednja merila:
(a)
stroški so neposredno povezani s pogodbo ali pričakovano pogodbo, ki jo lahko podjetje natančno opredeli (na primer stroški za storitve, ki jih bo treba zagotoviti po obnovi obstoječe pogodbe, ali stroški oblikovanja sredstva, ki se bo preneslo na podlagi posamezne pogodbe, ki še ni odobrena),
(b)
stroški ustvarijo ali povečajo vire podjetja, ki se bodo uporabljali pri izpolnjevanju (ali nadaljevanju izpolnjevanja) obvez izpolnitve v prihodnosti, in
(c)
pričakuje se, da bodo stroški povrnjeni.