Podjetje obrazloži pomembne spremembe stanja sredstev iz pogodb in stanja obveznosti iz pogodb med obdobjem poročanja. Obrazložitev vsebuje kvalitativne in kvantitativne informacije. Primeri sprememb stanja sredstev iz pogodb in stanja obveznosti iz pogodb podjetja vključujejo kar koli od naslednjega:
(a)
spremembe zaradi poslovnih združitev,
(c)
oslabitev sredstva iz pogodbe,
(b)
kumulativne naknadne prilagoditve prihodkov, ki vplivajo na zadevno sredstvo iz pogodbe ali obveznost iz pogodbe, vključno s prilagoditvami zaradi spremembe pri merjenju napredka, spremembe ocene transakcijske cene (vključno z vsemi spremembami ocene, ali je ocena variabilnega nadomestila omejena) ali spremembe pogodbe,
(d)
spremembo časovnega okvira, po katerem postane pravica do nadomestila brezpogojna (tj. sredstvo iz pogodbe se prerazvrsti kot terjatev), in
(e)
spremembo časovnega okvira za izpolnitev obveze izpolnitve (tj. za pripoznanje prihodkov, ki izhajajo iz obveznosti iz pogodbe).