Razen če to ni izvedljivo ali se uporablja C5.A člen, podjetje uporabi MSRP 17 za nazaj, vendar z naslednjimi izjemami:
(a)
podjetju ni treba predstaviti kvantitativnih informacij, ki se zahtevajo v 28.(f) členu MRS 8 Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake; in
(b)
podjetje ne uporabi možnosti iz B115. člena za obdobja pred datumom prehoda. Podjetje lahko možnost iz B115. člena uporabi za naprej na datum prehoda ali po njem, če, in samo če, določi razmerja zmanjševanja tveganj na datum, ko uporabi to možnost, ali pred njim.