Podjetje se lahko odloči, da bo vidike iz C21. člena določilo z uporabo:
(a)
primernih in dokazljivih informacij za tisto, kar bi podjetje glede na pogodbene pogoje in tržne razmere na datum začetka kritja ali začetnega pripoznanja pogodbe določilo kot ustrezno; ali
(b)
primernih in dokazljivih informacij, ki so na voljo na datum prehoda.