Če se podjetje odloči uporabljati te spremembe za zgodnejše obdobje, bodisi:
(a)
uporablja vse spremembe hkrati in to dejstvo razkrije bodisi
(b)
za to zgodnejše obdobje uporablja samo spremembe napotkov za uporabo oddelka 4.1 tega standarda (Razvrstitev finančnih sredstev) in to dejstvo razkrije.