V nekaterih primerih upnik razbremeni dolžnika njegove sedanje obveznosti za plačilo, pri čemer dolžnik prevzame jamstvo za plačilo, če stranka, ki prevzame primarno odgovornost za plačilo, ne izpolni obveznosti. V takšnih okoliščinah dolžnik:
(a)
pripozna novo finančno obveznost na podlagi poštene vrednosti svoje obveze za jamstvo in
(b)
pripozna dobiček ali izgubo na podlagi razlike med (i) vsemi prejetimi plačili in (ii) knjigovodsko vrednostjo prvotne finančne obveznosti, zmanjšano za pošteno vrednost nove finančne obveznosti.