Podjetje pripozna pričakovane stroške udeležbe v dobičku in plačil nagrad v skladu z 11. členom, če, in samo če:
(a)
ima sedanjo pravno ali posredno obvezo za takšna plačila zaradi preteklih dogodkov in
(b)
lahko obvezo zanesljivo oceni.
Sedanja obveza obstaja, če, in samo če, podjetje nima nobene druge realne možnosti, kot da plača.