Temeljni kontrolni postopki, ki jih mora vzpostaviti in ohranjati neposredni uporabnik se nanašajo predvsem na kontrole pravilnosti poslovnih dogodkov in podatkov in obsegajo:
-
začetno evidentiranje poslovnih dogodkov; pristojnosti in odgovornosti oseb, ki inicirajo in odobravajo poslovne dogodke morajo biti natančno opredeljene;
-
popolnost zajemanja in obdelave poslovnih dogodkov in podatkov;
-
točnost evidentiranja poslovnih dogodkov.
Točnost evidentiranja poslovnih dogodkov se določa z oblikovanjem in uporabo ustreznih listin in evidenc za evidentiranje poslov in poslovnih dogodkov ter določitvijo odgovornosti za postopke, s katerimi se razkrivajo napake, nepravilnosti, zlorabe.
Vodstvene kontrole, katerih naloga je zagotavljanje neprekinjenega in pravilnega delovanja temeljnih kontrolnih postopkov obsegajo:
-
opravila, ki sledijo temeljnim kontrolnim postopkom ter pomenijo ponovno preverjanje že obdelanih dokumetov,
-
opravila, ki predstavljajo nadgraditev temeljnih kontrolnih postopkov.
Nadgraditev temeljnih kontrolnih postopkov pomeni:
-
dostop do sredstev in informacij, razmejenost dolžnosti upravnih delavcev in nadziranje pristojnosti, poročanje o zastojih in nepravilnostih pri izvajanju kontrolnih postopkov poslovodstvu ter določanje pristojnosti in odgovornosti predstojnika za izvedbo določenih poslovnih dogodkov in sprejemanja odločitev.