Podjetje ob začetku uporabe to pojasnilo uporablja:
(a)
za nazaj v skladu z MRS 8, če je to mogoče brez uporabe poznejših ugotovitev o takratnih okoliščinah, ali
(b)
za nazaj s kumulativnim učinkom začetka uporabe tega pojasnila, pripoznanim na datum začetka uporabe. Če se podjetje odloči za ta pristop k prehodu, ne preračuna primerjalnih informacij. Namesto tega podjetje pripozna kumulativni učinek začetka uporabe tega pojasnila kot prilagoditev začetnega stanja prenesenega čistega poslovnega izida (ali druge sestavine lastniškega kapitala, kot je primerno). Datum začetka uporabe je začetek letnega obdobja poročanja, v katerem podjetje prvič uporabi to pojasnilo.