Učinek spremembe računovodske ocene, z izjemo spremembe iz 37. člena, se mora pripoznati za naprej, tako da se vključi v poslovni izid:
(a)
v obdobju spremembe, če sprememba vpliva samo na to obdobje, ali
(b)
v obdobju spremembe in prihodnjih obdobjih, če sprememba vpliva na oboje.