Podjetje mora spremeniti računovodsko usmeritev le, če je sprememba:
(a)
obvezna po ►M5 MSRP ◄ , ali
(b)
če so njene posledice take, da računovodski izkazi podajajo zanesljive in ustreznejše informacije o učinkih transakcij, drugih poslovnih dogodkov in stanj na finančno stanje, finančno uspešnost in denarne tokove podjetja.