Če podjetje na datum začetka uporabe sprememb ne opravi preračunov za pretekla obdobja v skladu s 45.I ali 45.J členom, v začetnem stanju prenesenega čistega poslovnega izida (ali drugi sestavini lastniškega kapitala, če je ustrezno) pripozna vsako razliko med:
(a)
prejšnjo knjigovodsko vrednostjo dolgoročnih deležev, opisanih v 14.A členu, na ta datum in
(b)
knjigovodsko vrednostjo teh dolgoročnih deležev na ta datum.