Najemnik ta standard uporablja za svoje najeme bodisi:
(a)
za nazaj za vsako predhodno obdobje poročanja, predstavljeno z uporabo MRS 8 Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake; bodisi
(b)
za nazaj s kumulativnim učinkom začetka uporabe tega standarda, pripoznanim na datum začetka uporabe v skladu s C7.–C13. členom.