Vmesni najemodajalec:
(a)
ponovno oceni podnajeme, ki so bili razvrščeni med poslovne najeme z uporabo MRS 17 in na datum začetka uporabe še niso potekli, da lahko za vsak podnajem ugotovi, ali se mora z uporabo tega standarda razvrstiti med poslovne ali finančne najeme. To oceno izvede na datum začetka uporabe na podlagi preostalih pogodbenih določb in pogojev glavnega najema in podnajema na ta datum;
(b)
za podnajeme, ki so bili razvrščeni med poslovne najeme z uporabo MRS 17, ob uporabi tega standarda pa se štejejo za finančne najeme, podnajem računovodsko obravnava kot nov finančni najem, ki je bil sklenjen na datum začetka uporabe.