MEDNARODNI STANDARD RAČUNOVODSKEGA POROČANJA 10 (MSRP 10) - Konsolidirani računovodski izkazi

Subjekt, ki sprejema odločitve in ima druge deleže v podjetju, v katero se naloži (na primer naložbe v podjetju, v katero se naloži, ali zagotavljanje jamstev v zvezi s poslovanjem podjetja, v katero se naloži), pri ocenjevanju, ali je agent, upošteva svojo izpostavljenost spremenljivosti donosa iz teh deležev. Lastništvo drugih deležev v podjetju, v katero se naloži, pomeni, da je lahko subjekt, ki sprejema odločitve, principal.