Na datum začetka uporabe naložbeno podjetje, ki je naložbo v odvisno podjetje prej merilo po nabavni vrednosti, namesto tega naložbo meri po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, kot da bi zahteve tega MSRP vedno veljale. Naložbeno podjetje prilagodi za nazaj letno obdobje neposredno pred datumom začetka uporabe in preneseni čisti poslovni izid na začetku prvega predhodnega obdobja prilagodi za kakršno koli razliko med:
(a)
prejšnjo knjigovodsko vrednostjo naložbe in
(b)
pošteno vrednostjo naložbenikove naložbe v odvisno podjetje.