Za izpolnjevanje zahteve iz 23. člena podjetje v svoje prve računovodske izkaze v skladu z MSRP vključi:
(a)
uskladitve svojega lastniškega kapitala, o katerem je poročalo v skladu s prejšnjimi splošno sprejetimi računovodskimi načeli, z lastniškim kapitalom v skladu z MSRP za oba naslednja datuma:
(i)
datum prehoda na MSRP; in
(ii)
konec zadnjega obdobja, predstavljenega v najnovejših letnih računovodskih izkazih podjetja v skladu s prejšnjimi splošno sprejetimi računovodskimi načeli;
(b)
uskladitev s celotnim vseobsegajočim donosom v skladu z MSRP za zadnje obdobje v najnovejših letnih računovodskih izkazih podjetja. Izhodišče za to uskladitev je celotni vseobsegajoči donos v skladu s prejšnjimi splošno sprejetimi računovodskimi načeli za isto obdobje ali, če podjetje ni poročalo takega celotnega vseobsegajočega donosa, poslovni izid v skladu s prejšnjimi splošno sprejetimi računovodskimi načeli;
(c)
če je podjetje pri pripravi svojega začetnega izkaza finančnega položaja v skladu z MSRP prvikrat pripoznalo ali razveljavilo kakršne koli izgube zaradi oslabitve, razkritja, ki bi jih zahteval MRS 36 Oslabitev sredstev, če bi podjetje pripoznalo te izgube zaradi oslabitve ali njihove razveljavitve v obdobju, ki se začne z datumom prehoda na MSRP.