Če podjetje, ki prvikrat uporabi MSRP, računovodsko obravnava takšno naložbo po postopkih kapitalske metode, kot so opisani v MRS 28:
(a)
podjetje, ki prvikrat uporabi MSRP, za pridobitev naložbe uporabi izvzetje za pretekle poslovne združitve (Dodatek C);
(b)
če podjetje za svoje ločene računovodske izkaze prvikrat uporabi MSRP prej kot za svoje konsolidirane računovodske izkaze in
(i)
pozneje kot njegovo obvladujoče podjetje, podjetje v svojih ločenih računovodskih izkazih uporabi D16. člen,
(ii)
pozneje kot njegovo odvisno podjetje, podjetje v svojih ločenih računovodskih izkazih uporabi D17. člen.