Spremembe MSRP 1, MSRP 7, MSRP 9, MSRP 10 in MRS 7 - Letne izboljšave računovodskih standardov MSRP – zvezek 11

Pri oceni obvladovanja naložbenik preuči naravo svojega razmerja z drugimi osebami in, ali te druge osebe delujejo v njegovem imenu (tj. so „dejanski agenti“). Za določitev, ali druge osebe delujejo kot dejanski agenti, je potrebna presoja, pri kateri se ne upošteva le narava razmerja, ampak tudi, kako te osebe vzajemno delujejo med seboj in z naložbenikom.