5. člen
(uporaba postopkov dolžne skrbnosti zaradi Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU)
(1)
Račun se obravnava kot račun, o katerem se poroča, od datuma, ko je bil identificiran v skladu s postopki dolžne skrbnosti iz oddelkov II do VII Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU.
(2)
Za račune, odprte do vključno 31. decembra 2025, ki so zaradi Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU postali računi, o katerih se poroča, se uporabljajo postopki dolžne skrbnosti, ki veljajo za že obstoječe račune. Za račune, odprte 1. januarja 2026 ali pozneje, se uporabljajo postopki dolžne skrbnosti, ki veljajo za nove račune.
(3)
Pregled že obstoječih računov iz prejšnjega odstavka, katerih imetniki so posamezniki, mora biti za račune nižje vrednosti, končan do 31. decembra 2027, za račune visoke vrednosti pa do 31. decembra 2026.
(4)
Pregled že obstoječih računov iz drugega odstavka tega člena, katerih imetniki so subjekti, mora biti za račune, katerih skupno stanje ali vrednost na dan 31. december 2025 ne presega v evrih izraženega zneska, ki ustreza 250.000 ameriškim dolarjem, končan do 31. decembra 2027, za račune, katerih skupno stanje ali vrednost na dan 31. december 2025 presega 250.000 ameriških dolarjev, pa do 31. decembra 2026.
(5)
Do 1. januarja 2026 posamezniki in subjekti z dvojnim rezidentstvom pri določitvi davčnega rezidentstva lahko upoštevajo prelomna pravila iz konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Po tem datumu, pa mora poročevalska finančna institucija od imetnikov računa in obvladujočih oseb, o katerih se poroča, pridobiti veljavno samopotrdilo, iz katerega bodo razvidne vse države in jurisdikcije davčnega rezidentstva.
(6)
V izjemnih okoliščinah, ko poročevalska finančna institucija samopotrdila v zvezi z novim računom ne more pridobiti pravočasno, da bi izpolnila svoje obveznosti dolžne skrbnosti in poročanja, ki se nanašajo na poročevalsko obdobje, v katerem je bil račun odprt, poročevalska finančna institucija uporablja postopke dolžne skrbnosti za že obstoječe račune, dokler se ne pridobi in potrdi tako samopotrdilo. V primerih in o računih iz prejšnjega stavka se poroča kot o novih računih.