MEDNARODNI STANDARD RAČUNOVODSKEGA POROČANJA 3 (MSRP 3) - Poslovne združitve

Ni nujno, da je novo podjetje, ki se ustanovi za izvedbo poslovne združitve, prevzemnik. Če je za izdajo deležev v lastniškem kapitalu za izvedbo poslovne združitve ustanovljeno novo podjetje, se z uporabo napotkov v B13.–B17. členu določi kot prevzemnik eno od podjetij v združitvi, ki so obstajala pred združitvijo. Nasprotno pa je lahko prevzemnik novo podjetje, ki kot nadomestilo prenese denar ali druga sredstva ali mu nastanejo obveznosti.