Pri pojasnjevanju razmerja med odhodkom za davek (prihodkom od davka) in računovodskim dobičkom uporablja podjetje veljavno davčno stopnjo, ki zagotavlja uporabnikom računovodskih izkazov najpomembnejše informacije. Pogosto je najpomembnejša stopnja domača davčna stopnja v državi, v kateri je domicil podjetja, ki združuje davčno stopnjo, uporabljeno za državne davke, in stopnje, uporabljene za lokalne davke, izračunane iz precej podobne ravni obdavčljivega dobička (davčne izgube). Za podjetje, ki deluje v okviru več pravnih ureditev, pa utegne biti bolj smiselno združiti ločene uskladitve, pripravljene z uporabo domače stopnje vsake posamezne pravne ureditve. Naslednji primer pojasnjuje, kako izbira veljavne davčne stopnje vpliva na predstavitev številčne uskladitve.
Primer, ki pojasnjuje 85. člen
Leta 19X2 ima podjetje računovodski dobiček v okviru svoje pravne ureditve (v državi A) 1 500 (19X1: 2 000 ) in v državi B 1 500 (19X1: 500). Davčna stopnja v državi A je 30 % in v državi B 20 %. V državi A se pri obračunu davka odhodki v višini 100 (19X1: 200) ne morejo odšteti za davčne namene.
Sledi primer uskladitve na domačo davčno stopnjo.
|
|
19X1 |
19X2 |
|
Računovodski dobiček |
2500 |
3000 |
|
Davek po domači stopnji 30 % |
750 |
900 |
|
Davčni učinek odhodkov, ki se ne morejo odšteti za davčne namene |
60 |
30 |
|
Učinek nižjih davčnih stopenj v državi B |
(50) |
(150) |
|
Odhodek za davek |
760 |
780 |
Sledi primer uskladitve, pripravljene z združitvijo posameznih uskladitev za vsako pravno ureditev. Po tej metodi se učinek razlik med domačo davčno stopnjo poročajočega podjetja in domačo davčno stopnjo v drugih pravnih ureditvah ne pojavlja kot posebna postavka pri usklajevanju. Podjetje bo morda moralo pojasniti učinek pomembnih sprememb bodisi pri davčnih stopnjah bodisi pri skupku dobičkov, zasluženih v različnih pravnih ureditvah, da bi pojasnilo spremembe veljavne davčne stopnje, kot zahteva 81.(d) člen.
|
Računovodski dobiček |
2500 |
3000 |
|
Davek po domačih stopnjah, veljavnih za dobičke v zadevni državi |
700 |
750 |
|
Davčni učinek odhodkov, ki se ne morejo odšteti za davčne namene |
60 |
30 |
|
Odhodek za davek |
760 |
780 |