Knjigovodska vrednost odloženih terjatev in obveznosti za davek se lahko spremeni, tudi če ni nobene spremembe zneska povezanih začasnih razlik. To je lahko na primer posledica:
(a)
spremembe davčnih stopenj ali davčnih predpisov;
(b)
ponovne ocene zmožnosti povrnitve odloženih terjatev za davek ali
(c)
spremembe pričakovanega načina povrnitve sredstva.
Iz tega izhajajoči odloženi davek se pripozna v poslovnem izidu, razen v obsegu, v katerem se nanaša na postavke, prej pripoznane zunaj poslovnega izida (glej 63. člen).